最新稽查：自然人股东从公账提取资金要交个人所得税了！
文摘
2024-09-23 20:00
湖南
转载请联系授权（微信ID：lindaliu119）一直以来，我们在帮客户做财税复核工作时都会提醒我们的客户，自然人股东不可从公司对公账户上提取资金到个人账户，尤其不得长时间占用不归还的情况。长沙市税务局于2024年8月29日发布一则税务行政处罚决定书。税务局对湖南某科技有限公司2021年12月28日至2023年5月31日期间少缴税款情况进行了检查核实，发现该单位法定代表人2022年1月1日至2022年12月31日期间从公账提取资金至其个人账户，提取的1954412.2元在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营，造成少代扣代缴个人所得税 390882.44 元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条和《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》第二条第三款的规定，该单位前述违法行为符合《中南区域税务行政处罚裁量基准》第23项规定“较重”裁量阶次适用条件，决定对该单位的前述违法行为处应扣未扣、应收未收税款1倍罚款，罚款金额为390882.44元。简言之，该单位法定代表人从公司提取1954412.2元，需补交个人所得税 390882.44 元，同时，罚款390882.44元。《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
根据上述规定，前面提到的股东个人提取资金需要计征个人所得税。我们看到披露出来的证据主要有：该单位基本存款账户信息及流水明细、序时账列表；其他应付款-邱某某明细账复印件；法定代表人支付宝流水和微信流水打印件；相关合同、发票和记账凭证等复印件。（1）2022年1月1日至2022年12月31日期间股东个人从公账提取资金1954412.2元，2023年并未归还，截至检查日仍未归还；这一点可以从基本存款账户流水、银行回单、其他应付款-邱某某明细账等确认。（2）可以通过查阅股东个人账户信息，包括支付宝、微信，了解该笔资金实际用途，是否用于公司经营；从上面信息显见，该资金并未用于公司经营。因此，依据上述信息及相关规定，可见该股东个人提取资金用于个人使用，应当依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。同时，我们需要提醒大家注意的是，在管理实践中的相关规定。国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知（国税发[2005]120号）第三十五条第四款规定：加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
- 自然人股东从公司借款，用于公司生产经营，在纳税年度终了无论是否归还，均不需缴纳个人所得税；
- 自然人股东从公司借款，未用于公司生产经营，在纳税年度终了前予以归还的，不需缴纳个人所得税;
- 自然人股东从公司借款，未用于公司生产经营，在纳税年度终了前未予归还的，视同股息红利所得缴纳个人所得税。
也就是说，自然人股东借用公司经营需要在年内或者一年内归还，且不得用于非公司经营支出，否则会被认定为“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。来源：公众号@创帮财税聊天室，作者刘春风，17年财税管理实战经验，中国注册会计师，中国税务师。擅长领域：税务筹划、财务顾问、成本管控。透过财务思维，看穿公司经营本质。
