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这是创帮财税聊天室的第231篇文章
作者 | 刘春风 编辑 | 同同 校稿 | 同同
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我们查阅到一家上市公司发布了《关于公司收到税务处理决定书及税务行政处罚决定书的公告（补发）》。
税务机关要求该公司补缴增值税 22133612.74 元、城市维护建设税 1549352.89 元、印花税
144757.70 元，教育费附加 664008.40 元、地方教育费附加 442672.25 元。但该公司向所属人民法院提起行政诉讼，截至发稿日，尚在等待判决。
我们来看一看具体的处罚情况，由于附加税是依据增值税而来，那我们仅看增值税部分的处罚。处罚具体事项如下：（1）公司2019年至2022年经营期间，电费收入违规冲减管理费用938969.24元，不含税金额830535.16元，未按规定申报纳税，造成2019年至2022年少申报缴纳增值税108434.08元。（2）公司签订房屋租赁合同，将运城市盐湖区文化产业园区学院西路8号房产1-4层整体出租，2019年至2023年未对上述业务进行账务处理，造成未申报少缴纳增纳税177522.92元。（3）兼营业务未分别适用相应税率，公司2019年至2023年存在兼营销售业务分别适用相应税率，应适用16%（13%）税率，实际适用6%税率，造成少缴增值税21847655.74元。通过上述处罚决定，我们能看到该公司主要犯了以下几个错误：很显然，该公司2019年至2022年，收到电费收入（含税）938969.24元，但公司并未做“其他业务收入”核算，而是直接冲减管理费用，导致少确认增值税108434.08元。在我们审计实务中，我们会非常关注费用冲红的情况，费用冲红是隐匿收入一个常见的手段。还有一种情况是，交易双方通过互相抵扣余额方式来确认收入，这也会导致应税收入的少确认。另外，企业财务如果核算错误，也容易疏忽该笔“收入”（未体现在收入科目中）的增值税申报。因此，企业在进行财务核算时，一定要谨慎区别收入和费用红字，该确认收入的应税行为应申报缴纳增值税。公司将某房产整体出租，2019年至2023年未对上述业务进行账务处理，造成未申报少缴纳增纳税177522.92元。通过上述信息，我们可以推测，该房产的租赁收入应该早就汇入公司，但该公司要么以其他非公司收款渠道收取租赁费，没有在账面确认收入，或者该公司收到了租赁收入，但一直没有开具发票，也没有申报缴纳增值税。税务机关对于房产租赁可以通过工商注册、实地走访等方式来确认房产是否已经租赁，而公司未申报纳税，自然会引起税务机关关注。或者，可能通过承租人的账务查询出租人的未申报信息。另外，如果是长期挂账而未处理，那么多年其他应付款也会引起税务机关的关注。因此，只要是企业实际应税收入，不管是否主营业务收入，或者其他业务收入，营业外收入，均需及时确认收入申报缴纳增值税。我们查看了该企业的经营范围和商业模式。该企业定位全国县域智慧教育生态运营商，主要从事县域智慧教育政府购买服务业务。采用“企业投资建设、政府购买服务、学校免费使用”模式，为区域提供云产品+运营服务。大体可以推测，6%和13%税率适用错误，可能大概率集中在软件销售与技术服务上。其中，如果销售的是软件本身，通常适用13%的税率；如果提供的服务是软件维护、技术支持等，则可能适用6%的税率。当然也有可能在提供智慧教育相关的设备销售、租赁（适用13%），与后续的维护方面（适用6%）的税率差异。因此，我们需要提醒企业在选用适用税率情况，一定要结合业务实质、合同，根据相关税收法律法规来确认。当然，如您有任何不是很清楚的问题，可以随时联系我们。来源：公众号@创帮财税聊天室，作者刘春风，17年财税管理实战经验，中国注册会计师，中国税务师。擅长领域：税务筹划、财务顾问、成本管控。透过财务思维，看穿公司经营本质。
