一文搞懂历年小型微利企业所得税优惠政策（2012年至2024年）
文摘
2024-10-05 14:30
湖南
转载请联系授权（微信ID：lindaliu119）近日，我们竟然有客户因2013年和2014年发票事宜被稽查，涉及到补交所得税问题。10年间，我国关于小型微利企业所得税政策一直在变化，我们在帮客户计算相关税收时，需要查以前年度政策。一并帮大家整理2012年至2024年政策如下，供大家参考。请注意，期间重合的适用最新发布的政策文件。（1）2012年至2013年（财税[2011]117号）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。简言之，2012年至2013年，年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，按照10%征税。自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简言之，2014年，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，按照10%征税。（3）2015年1月1日至2015年9月30日（财税[2015]34号）自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简言之，2015年1月1日至2015年9月30日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，按照10%征税。（4）2015年10月1日至2016年12月31日（财税[2015]34号）自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简言之，2015年10月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，按照10%征税。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。简言之，2017年年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，按照10%征税。自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。简言之，2018年年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，按照10%征税。（7）2019年至2020年（财税〔2019〕13号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。简言之，2019年至2020年，小型微利企业年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，按照5%征税，100万至300万之间，按10%征税。（8）2021年（国家税务总局公告2021年第8号)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简言之，2021年，小型微利企业年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，按照2.5%征税，100万至300万之间，按10%征税。（9）2022年至2024年（财政部 税务总局公告2022年第13号）对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简言之，2022年，小型微利企业年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，按照2.5%征税，100万至300万之间，按5%征税。2023年至2024年，应纳税所得额低于300万元（含300万元）的小型微利企业，按5%征税。总之，通过以上政策的变迁，我们可以看到，国家对于小型微利企业的条件不断在放宽，直至现在的“应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元”的三个条件的企业；另外，减税政策随着经济环境的变化而不断变动，目前则是“应纳税所得额低于300万元的均按5%征税”。至于下一年的政策，我们等待发布，延续小型微利企业所得税优惠政策的概率比较高。来源：公众号@创帮财税聊天室，作者刘春风，17年财税管理实战经验，中国注册会计师，中国税务师。擅长领域：税务筹划、财务顾问、成本管控。透过财务思维，看穿公司经营本质。
