拆分57家合伙企业，利用500万以下核定征收政策虚开发票，涉事各方的风险有哪些？
文摘
2024-09-25 23:05
湖南
转载请联系授权（微信ID：lindaliu119）2024年4月，宁波市税务局第三稽查局公布了数份行政处罚决定书。以其中一份为例展示：实际受益人张某鹏利用掌握的煤矿资源优势向浙江**能源有限公司等3家企业提供煤资源信息，按照经营煤的数量，以'一单一议'方式商定的煤差价（业务提成）金额为服务费用。张某鹏通过在象保区设立包括宁波韦源信息咨询合伙企业（有限合伙）在内的57家合伙企业，利用宁波象保区营业收入500万以下实行小规模纳税人并核定征收的税收政策，将张海鹏个人的煤炭交易差价(业务提成)等经营业务收入，拆分为57家个人合伙企业经营所得。在没有实际提供煤炭质量检测情况下，向浙江**能源有限公司虚开品名为质量检测的增值税专用发票，而质量检测业务实际提供方为山西**能源煤化有限公司，非象保区的57家合伙企业。上述开具的发票已向税务机关申报纳税。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款第（一）项、第三十五条第一款之规定，对相关单位上述虚开发票行为，处60000-100000元的罚款。从以上案件看，主要涉事方有57家合伙企业（开票方）、浙江**能源有限公司（受票方）、张某鹏（实际受益人）、山西**能源煤化有限公司（检测业务提供方），我们分别来看一看各方的风险。很明显，宁波韦源信息咨询合伙企业（有限合伙）等57家合伙企业在未向浙江**能源有限公司提供煤炭质量检测情况下，向浙江**能源有限公司虚开品名为质量检测的增值税专用发票，为虚开发票。由于此类企业为核定征收企业，也申报缴纳了税款，所以，直接按照虚开发票金额大小，除以60000-100000不等罚款。以浙江**能源有限公司为代表的受票方，取得大额虚开发票，不仅相应增值税进项税额不得抵扣，相关费用也不得在所得税税前扣除，应补交增值税和所得税。虚开增值税专用发票的种类主要包括四种,分别是为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开。因此，受票方也会因虚开发票会受到相应的处罚，甚至触可能发虚开发票罪、虚开专票罪等刑事风险。张某鹏通过大量设立合伙企业拆分收入，实现“劳务报酬所得”向“经营所得”的转变，并利用招商引资政策适用核定征收，享受较低的实际税负率。此案例可参考之前范冰冰案例。“劳务报酬所得”应并入综合所得按照3%-45%的超额累进税率申报缴纳个人所得税。并会涉及罚款及滞纳金。由于该企业为检测业务实际提供方，若该企业没有申报缴纳相关税费，则涉及隐匿收入，逃避缴纳税款，应补交相应增值税、所得税。总之，此类利用核定政策的“税收筹划”会涉及到各方，并可能触发刑事责任，务必远离！来源：公众号@创帮财税聊天室，作者刘春风，17年财税管理实战经验，中国注册会计师，中国税务师。擅长领域：税务筹划、财务顾问、成本管控。透过财务思维，看穿公司经营本质。
