一文帮您厘清容易搞错税率情况，13%，9%还是6%呢？
文摘
2024-09-09 14:30
湖南
转载请联系授权（微信ID：lindaliu119）我们经常碰到一些客户搞不清楚增值税适用税率的情况，今天帮大家梳理一下。- 销售或进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
- 销售服务：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务
- 销售服务：增值电信服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、其他现代服务、旅游娱乐服务、金融服务、文化创意服务、广播影视服务、文化体育服务、餐饮住宿服务、研发和技术服务、物流辅助服务、商务辅助服务、教育医疗服务、居民日常服务、其他生活服务
在实践中，我们发现客户容易弄错的情况主要基于业务相对复杂，不像某一项服务或者货物销售那么单纯，可能会涉及到不同销售类别。容易弄错主要有以下三种情况：- 如果提供的服务是软件维护、技术支持等，则可能适用6%的税率。
假设某公司销售一款软件，其中包括软件本身以及后续的技术支持服务。在这种情况下，软件本身的销售收入应当按照13%的税率缴纳增值税，而后续提供的技术支持服务则可能按照6%的税率来计算增值税。- 提供的建筑服务（如施工、安装）可能适用9%的税率或3%征收率，而与建筑相关的某些设计或咨询服务可能适用6%的税率。
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定： 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
- 自产材料的建筑企业，在合同需要备注清楚材料、设备及安装服务对应的销售额，材料、设备适用13%税率，安装服务则适用9%税率或者选用3%征收率；
- 不自产材料的建筑企业，包工包料的建筑项目，如果合同分示材料、设备及安装服务销售额，且进行分别核算，材料、设备适用13%税率，安装服务则可以选用3%征收率；
- 不自产材料的建筑企业，包工包料的建筑项目，不进行分别核算，将材料价款和劳务价款全部按照9%计征增值税。
在进行具体操作时，需要结合企业经营情况、业务实质、合同条款以及核算情况来予以判断。如您有任何问题，请随时联系我们。来源：公众号@创帮财税聊天室，作者刘春风，17年财税管理实战经验，中国注册会计师，中国税务师。擅长领域：税务筹划、财务顾问、成本管控。透过财务思维，看穿公司经营本质。
