外贸企业税务稽查：结合案例，看看出口退税稽查要点有哪些？（2）
文摘
2024-09-19 14:30
湖南
转载请联系授权（微信ID：lindaliu119）我们继续接着昨日的稽查案例往下说，外贸企业出口退税出现问题最常见的是虚开增值税发票骗取出口退税，还有其他的情况，比如，利用他人货物骗取出口退税。长沙市税务局对长沙某供应链管理有限公司2022年7月1日至2023年7月31日期间出口退税情况进行检查，发现该企业存在利用他人货物骗取出口退税款的情况。经查，该单位有1个集装箱（涉及1份出口报关单）货物的真实货主并非是该单位或该单位对应的上游企业。真实货主接到外商订单，组织并完成生产后与外商确定交货，货代及报关业务是由外商自行办理。集装箱所载货物是真实货主生产的。上述业务真实货主未申报办理出口退税，真实货主与该单位无任何关联及业务往来。根据该单位向税务机关申报的出口退税数据，上述出口货物被该单位申报退税，并取得出口退税款182943.49元。该单位申报出口退税的货物，并非该单位自产、采购或委托生产；真实货主明确表示与该单位无任何关联及业务往来。因此，该单位将真实货主的货物虚构成自己的货物，具有明显的骗税主观故意。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第一款“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，该单位利用他人货物骗取出口退税款的行为，定性为“以假报出口手段骗取国家出口退税款”。利用他人货物骗取出口退税，也是一种比较常见的骗取出口退税的手段。对于该类审查相对简单，只要核实相关的信息之间的勾稽是否合理、真实即可。第一，审查合同和发票。重点企业提供的购销合同，特别是与供应商之间的采购合同，以确认货物的来源和所有权；同时，核对增值税专用发票或其他发票，确认发票上的信息（如金额、数量、品名等）与合同和实际货物是否一致。第二，重点审查物流单据验证。检查提单上的发货人是否与申请退税的企业一致；查看装箱单上的发货人信息，确保与申请退税的企业信息相符；核对运输单据（如海运提单、空运单等），确认运输信息与出口货物信息一致。第三，可以审核企业内部管理文件。检查企业内部关于货物采购、出口审批的文件，确认是否有完整的审批流程；查阅企业的库存记录，确认是否有相应的入库和出库记录。第四，可以询问相关人员。与企业的销售人员、采购人员、财务人员等进行面谈，了解货物交易的具体情况；再者，可以询问第三方物流公司或其他相关方，了解货物的实际发货人信息。综上可见，货物的真实流转必然会体现在所有的单据上，而且也有相关的人员，包括第三方人员也能取得相应的证据，因此，如此做法无异于埋雷。
来源：公众号@创帮财税聊天室，作者刘春风，17年财税管理实战经验，中国注册会计师，中国税务师。擅长领域：税务筹划、财务顾问、成本管控。透过财务思维，看穿公司经营本质。
