在民营企业的发展过程中，两套账问题一直是悬在老板们头上的达摩克利斯之剑。随着税务监管的日益严格，两套账所带来的风险也日益凸显。本文将重点探讨两套账的解决方法，帮助企业家们走出困境，实现财税合规。
一、两套账的形成原因
两套账的形成，主要源于企业对税和融资的考量，尤其是避税需求。具体表现为：
（一）收入端：隐瞒收入
这种情况常见于直接面对消费者的行业，如餐饮、酒店、教育等生活服务业。在这些行业中，大量存在企业不开具发票，而客户也不索要发票的情况，导致收入可以被隐瞒。收入一部分进入老板的私人账户，一部分进入公司的公账，还有一部分被藏起来，只有一部分报给税务机关。这种做法不仅导致了库存的割裂，账面库存真真假假，还可能引发税务风险。
除了隐瞒收入，很多企业还面临成本费用差异和往来差异的问题。存在大量支出未取得发票，财务干脆将其计入内账的情况，造成成本费用的差异。而成本费用和收入的差异最终必然导致往来款项的差异。
（二）成本费用端：虚增成本费用
主要发生在一些毛利利润率比较高的行业，如面对企业和面对政府的行业（TO B和TO G）。这些行业虽然不能隐瞒收入，但可能有虚增成本的行为出现。通过虚增成本，企业可以减少应纳税所得额，从而达到少缴税款的目的。
二、两套账的风险
无论是隐瞒收入还是虚增成本，其本质都是为了偷逃税款。这个行为的风险无疑是很大的，主要表现在滞纳金罚款和刑罚两个方面：
（一）滞纳金和罚款
所有应交而未交、少交的税款，一旦被税务机关检查发现，企业将面临补税罚款和滞纳金的处理。具体来说，企业首先要将该补缴的税款全额交上，然后根据税收征管法规定，还要处以税款数额0.5-5倍的罚款。此外，因为造成税款的延迟缴纳，还必须从应缴之日起计算税款的滞纳金。
税收征管法对滞纳金的规定是每天万分之五，每年365天计算下来就是18.25%。这意味着，企业不仅需要补缴税款，还要承担高额的罚款和滞纳金，增加了企业的财务负担。
（二）刑罚
除了补交税款、罚款和滞纳金，在很多两套账的案例中，都存在虚开发票的行为。2024年3月20日施行的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确，虚开发票的标准为：
虚开税款数额10万元以上，依法定罪；
虚开税款数额50万元以上，属于“虚开的税款数额较大”；
虚开税款数额500万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。
除了虚开发票，还有“逃税罪”。老板们需要清楚地认识到，两套账背后隐藏着巨大的风险隐患。一旦触犯法律，不仅企业会遭受重创，个人也可能面临刑事责任。
三、两套账的解决方法
（一）树立合规意识
解决两套账问题的第一步，是树立税收合规的意识。作为企业的大脑，老板和股东需要先从观念和思想上改变，认识到税收合规的重要性。只有做好内部沟通，形成风险规划意识，才能在企业内部实现合规思想上的一致。这不仅是为了避免税务风险，更是为了企业的长远发展。
老板们要记得：合规不是负担，而是企业稳健发展的基石。
（二）认真对比两套账
接下来，需要认真对比两套账，找到其中的五个主要差异点。这些差异点可能包括：
收入差异：对比内外账的收入数据，找出被隐瞒的收入部分。
成本差异：对比内外账的成本数据，找出虚增的成本部分。
费用差异：对比内外账的费用数据，找出未取得发票而计入内账的费用部分。
库存差异：对比内外账的库存数据，找出因隐瞒收入导致的库存割裂部分。
往来款项差异：对比内外账的往来款项数据，找出因成本费用和收入差异导致的往来款项差异部分。
（三）设计合并方案
在找到差异点后，需要设计一个合理的合并方案，并确定合并周期。合并方案应包括以下几个步骤：
1.清理历史数据：
对历史账务进行全面清理，找出所有不合规的账务处理，包括隐瞒收入、虚增成本、未取得发票的费用等。这一步需要财务人员和税务顾问的密切配合，确保数据的准确性和完整性。
2.调整账务：
根据清理结果，对账务进行调整。对于隐瞒的收入，需要补缴税款并调整账面数据；对于虚增的成本，需要进行冲减处理；对于未取得发票的费用，需要补开发票或进行合理的账务处理。
3.规范发票管理：
加强发票管理，确保所有收入和支出都有合法的发票支持。对于客户不要求开具发票的情况，企业应主动开具发票，避免收入隐瞒。同时，对于支出部分，应要求供应商及时提供发票，确保成本费用的合规性。
4.建立内部控制制度：
建立完善的内部控制制度，加强对财务数据的监督和管理。定期进行内部审计，确保账务处理的合规性。同时，加强对员工的培训，提高员工的税务合规意识。
5.逐步实现“两账合一”：
在清理历史数据、调整账务、规范发票管理和建立内部控制制度的基础上，逐步实现“两账合一”。这需要一个合理的合并周期，通常为1-2年。在这个过程中，企业应保持与税务顾问的沟通，确保合并过程的顺利进行。
（四）聘请专业的税务顾问专家
许多企业家认为，税务问题只是财务部门的事，自己只需关注最终的利润数字。然而，这种观念忽视了税务合规的复杂性和专业性。税务问题不仅涉及财务数据的处理，还涉及法律法规的解读和应用。
聘请专业的税务顾问专家，不仅能帮助企业发现和解决现有的税务问题，还能预防潜在的税务风险，确保企业在合规的轨道上稳健前行。
税务合规不是企业的成本，而是投资未来的关键一步。
聘请专业的税务顾问专家来实施合规建设，是解决两套账问题的关键。
优秀的税务顾问专家不仅具备丰富的税务知识和经验，还能提供以下几方面的专业服务：
专业诊断：税务顾问专家能够对企业现有的财税状况进行全面诊断，找出潜在的风险点，并提供专业的改进建议。
合规规划：根据企业的具体情况，税务顾问专家可以制定详细的合规规划，包括账务调整、发票管理、内部控制制度建设等，确保企业逐步实现财税合规。
风险预警：税务顾问专家能够及时关注税务政策的变化，为企业提供风险预警，帮助企业在第一时间调整策略，避免因政策变化带来的税务风险。
培训与指导：税务顾问专家可以对企业财务人员进行专业培训，提高他们的税务合规意识和业务水平。同时，还能在日常工作中提供指导，确保企业账务处理的合规性。
四、结语
两套账问题的形成非一日之功，解决起来也需时间和耐心。企业应从现在开始，逐步推进账务合规，避免潜在的财税风险。树立合规意识、认真对比两套账、设计合理的合并方案，以及聘请专业的税务顾问专家，是解决两套账问题的关键步骤。
只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中稳健前行，实现可持续发展。作为企业家，您不仅要关注企业的短期利益，更要着眼于企业的长远发展，确保企业在合规的轨道上稳步前行。
合规不是负担，而是企业稳健发展的基石。
税务合规不是企业的成本，而是投资未来的关键一步。
最后插播一条找人广告：如果你曾经是税务局公职人员，不限所在地方，只要你现在已经辞职下海，大欧这里组织了一个前税局老友群，欢迎加入，探讨业务、共享资源以及链接后面的合作机会。
大欧的联系方式如下：
如果对税务筹划感兴趣的朋友，大欧组织了一个税务筹划研讨群，研讨合规税务筹划案例和路径，感兴趣的朋友可联系大欧免费入群。
关注大欧，税筹不愁。
（关注公众号，在消息栏回复“筹划”，免费赠送《企业税务筹划手册》；回复“集团”，免费赠送《集团企业涉税操作指引》）
大欧，金税润达税务师事务所创始人，注册会计师、注册税务师，前世界500强企业税务专家，一线城市税务局工作10年，深耕税务18年，现专注于资本市场、股权交易税务筹划和重大税务争议解决。
