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揭秘股权代持：代持人少缴税款的两种截然不同的结局，究竟错在哪？

职场 2024-09-10 21:01 广东

今天看到一个案例，结合上次看到的稽查案例，发现股权代持人的法律责任竟然大不同。

一、案例

案例1：

鲍某持有A公司20%股权，李某代鲍某持有A公司40%股权。

2017年1月，鲍某和李某将A公司51%的股权（其中李某40%，鲍某11%）转让给殷某，转让价为7000万元。

同年2月15日，鲍某到A公司所在地的税务机关申报缴纳个人所得税，提供了虚假的股权转让协议，51%的股权转让收入近申报为326万元。

后来在2017年9月的时候被当地稽查局检查出来虚假申报问题，要求鲍某和李某补税和滞纳金，并处予罚款。

两人补税的金额合计1175万元，稽查局在2018年9月向两人送达了上述处理决定书和行政处罚告知书等文书。

2018年9月20日，由于两人未在规定期限缴税，又送达了《催告书》催缴税款后，两人共补税480万，还有695万元未缴。

后二人便一直处于欠税不缴阶段。

税务机关认为李某的40%是帮鲍某代持，所以鲍某才是实际纳税人。

所以后面都只针对鲍某进行处理。

所以在2020年6月，税务机关忍无可忍之下转到当地经侦处理。

到2021年2月，鲍某将695万税款补缴完毕，但滞纳金和罚款仍未缴纳。

经侦也没撤了，移交检察院提起诉讼，

法院判定：被告人鲍某犯逃税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五十万元。

案例2：

三个自然人股东甲乙丙成立一家公司A，2011年三位股东决定将公司100%股权转让给自然人丁。

但是丁没有履行代扣代缴的义务，后来税务机关就找到了甲乙丙实际纳税人。

在2015年9月和2016年1月两次向三人下发《税务事项通知书》，要求三人在限期内申报缴纳股权转让个人所得税。

此时，只有丙乖乖地去申报纳税了，甲和乙不以为然。

随后，税务机关忍无可忍，将甲和乙移交给经侦，后被检察院指控逃税罪。

此时，乙才曝出，自己只是股权的代持人，代甲持有股权，同时三人也有约定，此时股权转让的所得和税费都由甲和丙承担，乙没有收到过股权转让款。既然没有实际收到钱，就不存在个人所得税纳税义务。

但最终判决是：乙和甲丙的约定不能免除乙纳税的法定义务，后和甲一样都被判逃税罪。

二、分析

上面两个案例中都有代持人出现。

但是案例1的代持人没有事，案例2的代持人却去踩缝纫机了。

为何会这样？

其实关键点还是税务机关的认定。

案例1的税务机关从“实质重于形式”的角度来处理，认为李某是代持人，被代持人鲍某才是真正的纳税人，所以后面只处理了鲍某。

案例2的税务机关从“形式重于实际”出发，乙虽然是代持人，但是从形式上是股权转让的纳税人，所以后面一并处理了。

这个就是跟税务机关沟不沟通，以及沟通到不到位息息相关。

“实质重于形式”还是“形式重于实质”，这个真是公有公有理，婆说婆有理。

但终归怎么说都有一定的道理。

所以，如何沟通税务机关认可你的道理就至关重要了。

当然这个也不排除在事前乙压根就没有税务机关沟通，到了法院审理的环节才曝出的情形。

同一个事情，截然不同的结局。

为何会这样？

这也凸显了一件事的重要性。

税务争议事件，需要要高度重视，积极配合，妥善沟通，善用策略，专业加持，才是解决税务争议之道。

盲目的与税务机关搞对抗，那结局只能说不尽如人意。

最后还是那句话：术业有专攻，专业的人做专业的事。

大欧，金税润达税务师事务所创始人、注册会计师、注册税务师，前世界500强企业税务专家，一线城市税务局税政部门工作10年，深耕税务18年，现专注于资本市场、股权交易税务筹划和重大税务争议解决

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