住宅小区广告收入如何缴纳增值税?

文摘 2024-12-30 03:39 湖北

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现如今几乎每个小区的电梯、出入口的人行道闸和车闸都有商业广告。根据《物权法》有关规定，业主对建筑物内的住宅、经营性用房等专有部分享有所有权，对专有部分以外的共有部分享有共有和共同管理的权利；建筑区划内的道路，除属于城镇公共道路的外，其他的属于业主共有；建筑区划内的绿地，除属于城镇公共绿地或者明示属于个人的外，其他的属于业主共有；建筑区划内的其他公共场所、公用设施和物业服务用房，全属于业主共有。即相关业主是前述不动产的共同共有人。《民法典》对此作了更加明确的规定，该法第二百八十二条规定，建设单位、物业服务企业或者其他管理人等利用业主的共有部分产生的收入，在扣除合理成本之后，属于业主共有。物业公司代表业主收取的小区广告位收入如何缴纳增值税？

所谓广告业是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务.包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。即按“广告业”税目征收增值税应同时符合以下条件:一是利用媒体、载体平台；二是进行了宣传；三是提供了相关服务。所谓租赁业是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务,分为有形动产租赁和不动产租赁。判断广告位出租是属于广告业还是租赁业,关键在于企业在出租广告位的同时是否提供了相关广告服务。若仅仅是广告位的出租,出租方不承担相关广告服务,则应按租赁业处理；若在广告位出租的同时,出租方一并承担广告申请、制作、发布等一系列服务,则应按广告业处理。所以,单纯的广告位租赁属于租赁业范畴。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，分别按照不动产经营租赁、有形动产租赁服务缴纳增值税。根据财税〔2016〕36号文件规定，不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。因此，出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人用于发布广告,按照出租不动产租赁处理。因此，如果物业公司是小规模纳税人，按照5%征收率计算缴纳增值税。如果是一般纳税人，增值税是否可以选择简易计税取决于房屋取得的时间：对营改增之前取得的不动产，可以选择简易计税。征收率为5%；对营改增之后取得的不动产适用一般计税，税率为9%。

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