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根据《保安服务管理条例》（国务院令第564号），保安服务包括“保安服务公司根据保安服务合同，派出保安员为客户单位提供的门卫、巡逻、守护、押运、随身护卫、安全检查以及安全技术防范、安全风险评估等服务。”根据国家规定，保安服务公司成立要向当地人民政府公安机关申办，并且保安服务公司的主管部门也是公安机关，业务活动由公安机关指导和监督，因此很多人认为保安公司是国家行政单位，但其实并不是的，保安公司的本质仍然是公司企业，是以盈利为目的，提供有偿服务的服务机构。保安公司提供的服务应当如何缴纳增值税？
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》《销售服务、无形资产、不动产注释》“现代服务-商务辅助服务”包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。所称安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。因此，保安公司提供服务应当按照“现代服务-安全保护服务”税目缴纳增值税。
保安服务合同属于承揽合同性质，不属于劳务派遣协议，通俗来说就是，保安公司与企业签订的合同属于外包或承揽合同，而我国劳动合同法明确规定劳务派遣单位应与用工单位签订劳务派遣协议。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务，即向用工单位派遣员工。二者都有一个共同之处：主要向对方提供人力，其主要成本也是人力成本。在增值税上，单纯的人力是不可以抵扣的。因此，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条规定，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。即保安公司提供的服务按照劳务派遣一样征收增值税。根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法依6%税率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税；小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。不论是一般纳税人还是小规模纳税人，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣差额是扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。因此，保安公司差额扣除也仅限于所派出的保安人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。
注意：根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十四条规定，自2016年5月1日起，纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。武装押运不属于运输服务，这一点已经没有什么争议了，那是安全保护服务，按商务辅助服务，以6%确定计算增值税，这也是通的。相应的人员也是相对固定的派到相应的金融机构提供例行性的工作。如果不选择是没有问题的，但是选择了差额，这一点就是按劳务派遣走的，劳务派遣的定义说得清楚，是人力派遣到银行工作的方式，但是押运这个事儿，人力成本仅是其中的很小的一部分，更重要的投入是枪、汽车等成本，而这些成本不能差额，因此，选择差额征税一是不便于核算；二是并不一定会降低增值税的税负。在这种情况下，选择一般计税对企业可能会更加有利。
纪玮 经理
律师
厦门大学法律系，美国乔治城大学国际税法硕士。
英语TOEFL-111,日语N2,参加"华政杯"全国法律翻译大赛荣获三等奖。
擅长国际税收、企业重组、税收筹划等，先后办理多起跨国税收代理服务。
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