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旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。营改增之前，旅游服务可以差额缴纳营业税。营改增之后旅游服务如何缴纳增值税？
一、旅游服务增值税计税依据。纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。1.一般纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+6%）×6%；2. 小规模纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+3%）×3%。现行政策可以选择按照1%征收率，小规模纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+1%）×1%。
二、有效扣除凭证包括哪些？允许从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。1. 以发票为合法有效凭证支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。2. 以签收单据为合法有效凭证支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。3. 以完税凭证为合法有效凭证缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。以财政票据为合法有效凭证扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。4. 国家税务总局规定的其他凭证。根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。注意：一般纳税人选择差额作为增值税计税依据，差额扣除部分即便取得了增值税扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣。
举例：一般纳税人提供旅游服务收入100万，其中80万是对外支付的住宿、交通等费用，取得的是80万的增值税专用发票。该纳税人如果选择旅游服务增值税差额征税，那么该80万的增值税专用发票不得认证抵扣。
三、增值税差额征税发票怎么开具？选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时：点击“全国统一规范电子税务局”中的差额开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。
张国永
经理
注册税务师
精通房地产、建筑业及制造类企业全盘账务处理及财务工作流程； 擅长税企关系协调，税收筹划、合理规避税务风险，财税咨询；
先后在《中国注册税务师》、《税收征纳》等多家报刊、杂志上发表文章。
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