其他综合收益如何财税处理？

文摘 2024-11-28 04:31 湖北

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其他综合收益属于所有者权益类科目，不需要结转‌。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。‌

一、其他综合收益科目核算包括的范围：

1.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。权益工具公允价值变动及外汇利得和损失。例如，企业持有的可供出售金融资产(如股票、基金等)，当其公允价值发生变动时，这部分变动会计入其他综合收益。

2.按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额。对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他综合收益的增加或减少。例如，若企业持有一家联营企业的股份，当这家联营企业的其他综合收益增加时，本企业按照持股比例计算应享有的部分，会计入本企业的其他综合收益。

3.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分。企业使用现金流量套期工具(如远期合约、期权合约等)进行风险管理时，如果套期工具产生的利得或损失属于有效套期部分，那么这部分金额会计入其他综合收益。例如，企业使用远期外汇合约对冲未来的外汇风险，若套期有效，远期合约的公允价值变动会计入其他综合收益。

4.外币财务报表折算差额。企业在编制合并财务报表时，对于境外经营的外币财务报表，需要进行货币折算。由于汇率变动，可能会产生折算差额，这部分差额会计入其他综合收益。

5.其他项目。重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入其他综合收益。

二、处置时其他综合收益的会计处理。其他综合收益一般是由特定资产的计价变动而形成的，当处置特定资产时，其他综合收益也应一并处置。在财务会计中，其他综合收益作为利润表之外的一项重要财务指标，其结转路径直接关系到企业的财务状况和经营成果的准确反映。处置时对其他综合收益的结转有两种方式：其他综合收益转入当期损益和其他综合收益转入留存收益。比如处置长投，其他综合收益计入“投资收益”；出售投资性房地产，其他综合收益计入“其他业务成本”；处置其他权益工具投资产生的其他综合收益转入留存收益。

三、其他综合收益对企业所得税的影响。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业所得税的应纳税所得额包括企业取得的各项收入，如销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得等。其他综合收益作为企业的一项收入，理应纳入应纳税所得额的计算范围，从而影响所得税的缴纳。在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响。这意味着，如果其他综合收益增加，那么应纳税所得额也会相应调整，从而影响所得税的计算。所得税费用是根据应纳税所得额计算的，因此其他综合收益的变化会间接影响所得税费用。其他综合收益包括以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、按照权益法核算的其他资本公积的增加或减少、计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分以及其后续的转出、境外经营外币报表折算差额的增加或减少等。这些项目的变动都可能对所得税产生影响。对于其他综合收益中产生的暂时性差异（如公允价值变动等），企业需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。这些递延所得税项目会在未来期间转回，从而影响未来期间的所得税费用。

综上所述，其他综合收益对所得税的影响主要体现在其变动会调整应纳税所得额，进而影响所得税费用的计算。因此，在处理其他综合收益时，企业应充分考虑其对所得税的影响，以确保准确计算和缴纳所得税。

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