享受15%企业所得税优惠税率有哪些？

文摘 2024-12-05 03:04 湖北

点击上方“蓝字”，关注中汇（武汉）税务师事务所十堰所，了解更多财税干货！！！

企业所得税的‌基本税率为25%，我国居民企业所得税的基本税率为25%，为了鼓励特定的行业（或区域）的企业进一步发展，对部分行业（或区域）的企业减按15%的税率计算缴纳企业所得税。目前，享受15%企业所得税优惠税率包括以下十一种情形：

一、经认定的高新技术企业。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

二、经认定的技术先进型服务企业。自2017年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。享受所得税优惠的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业；2.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》（详见附件）中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；4.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中所规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）和技术性知识流程外包服务（KPO），而从上述境外单位取得的收入。

自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。所称技术先进型服务企业（服务贸易类）须符合的条件及认定管理事项，按照《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）的相关规定执行。其中，企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照本通知所附《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。

三、从事污染防治的第三方企业。自2019年1月1日起至2027年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。第三方防治企业应当同时符合以下条件：（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（二）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；（三）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。

四、西部地区鼓励类产业企业。自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》共包括两部分，一是国家现有产业目录中的鼓励类产业，二是西部地区新增鼓励类产业。国家现有产业目录中的鼓励类产业包括《产业结构调整指导目录（2024年本）》（国家发展和改革委员会令第7号）中的鼓励类产业和《鼓励外商投资产业目录（2022 年版）》（国家发展改革委、商务部令第52号）中的产业。西部地区新增鼓励类产业参见《西部地区鼓励类产业目录（2020年本）》（国家发展和改革委员会令2021年第40号）。

五、设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业。自2021年1月1日起，对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。享受本条优惠政策的企业需符合以下条件：(一)以《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录(2021版)》(以下简称《目录》，见附件)中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。(二)进行实质性运营，实质性运营是指企业的实际管理机构设在横琴粤澳深度合作区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

六、设在福建平潭综合实验区符合条件的企业。自2021年1月1日至2025年12月31日，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。享受上述优惠政策的企业需符合的条件,是指以《平潭综合实验区企业所得税优惠目录(2021版)》(见附件)中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

七、设在深圳前海深港现代服务业合作区符合条件的企业。自2021年1月1日至2025年12月31日，对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业按15%的税率征收企业所得税。享受上述优惠政策的企业需符合的条件，是指以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录(2021版)》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

八、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业。自2020年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2024年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2022年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。

九、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业。自2020年1月1日起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。本通知所称“符合条件的法人企业”必须同时满足以下第（一）、（二）项条件，以及第（三）项或第（四）项条件中任一子条件：（一）自2020年1月1日起在新片区内注册登记（不包括从外区域迁入新片区的企业），主营业务为从事《新片区集成电路、人工智能、生物医药、民用航空关键领域核心环节目录》（以下简称《目录》）中相关领域环节实质性生产或研发活动的法人企业。实质性生产或研发活动是指，企业拥有固定生产经营场所、固定工作人员，具备与生产或研发活动相匹配的软硬件支撑条件，并在此基础上开展相关业务。（二）企业主要研发或销售产品中至少包含1项关键产品（技术）。关键产品（技术）是指在集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等重点领域产业链中起到重要作用或不可或缺的产品（技术）。（三）企业投资主体条件：1、企业投资主体在国际细分市场影响力排名前列，技术实力居于业内前列；2、企业投资主体在国内细分市场居于领先地位，技术实力在业内领先。（四）企业研发生产条件：1、企业拥有领军人才及核心团队骨干，在国内外相关领域长期从事科研生产工作；2、企业拥有核心关键技术，对其主要产品具备建立自主知识产权体系的能力；3、企业具备推进产业链核心供应商多元化，牵引国内产业升级能力；4、企业具备高端供给能力，核心技术指标达到国际前列或国内领先；5、企业研发成果（技术或产品）已被国际国内一线终端设备制造商采用或已经开展紧密实质性合作（包括资本、科研、项目等领域）；6、企业获得国家或省级政府科技或产业化专项资金、政府性投资基金或取得知名投融资机构投资。

十、设在广州南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业。自2022年1月1日至2026年12月31日，对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。享受本条优惠政策的企业需符合以下条件：(一)以《广州南沙企业所得税优惠目录(2022版)》(以下简称《目录》,见附件)中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。(二)开展实质性运营。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。实质性运营是指企业的实际管理机构设在南沙先行启动区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

十一、设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域符合条件的鼓励类产业企业。自2023年1月1日至2027年12月31日，对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。享受上述优惠政策的企业需符合以下条件：（一）以《河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》，见附件）中规定的产业目录为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。（二）开展实质性运营。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。实质性运营是指企业的实际管理机构设在深圳园区特定封闭区域内，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

张国永

经理

注册税务师

精通房地产、建筑业及制造类企业全盘账务处理及财务工作流程； 擅长税企关系协调，税收筹划、合理规避税务风险，财税咨询；

先后在《中国注册税务师》、《税收征纳》等多家报刊、杂志上发表文章。

中汇(武汉)税务师事务所

有限公司十堰分公司

手机：13508676523

微信：j493325408

QQ：493325408

编辑：余敏

中汇武汉税务师事务所十堰所

提供涉税鉴证、财税咨询、财税培训、税务筹划等涉税服务；专注财税政策研究，分享财税研究成果，提供学习交流平台。

最新文章

以土地使用权换取房屋所有权是否适用差额征收契税政策？

文化事业建设费如何征缴？

以不动产投资入股是否缴纳契税?

土地是否应当以摊余成本计入房产税计税基数?

房地产开发企业收取的人防设施租赁费是否缴纳房产税？

租入不动产发生的装修费如何财税处理？

体育场馆有关税收优惠政策

企业出租住房给员工居住收取的租金如何财税处理?

金银首饰如何缴纳消费税？

法人合伙人如何企业所得税处理？

跨省开具电子发票是否违章？