与个人劳务报酬相关的税费，如何在申报个税时扣除？
文摘
2024-11-02 12:42
江苏
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请问：公司为专家申报劳务报酬个税时，个税计税基数是按开票金额扣除增值税及附加税后的金额计算吗？例如专家费给公司开具2万元劳务费发票，支付增值税198.03元和城建税6.93元，那给这位专家申报个税计税基数收入是20000-198.02-6.93=19795.05申报个税吗？答：增值税属于价外税，个人给公司开具的发票（销售额19801.98元+销项税额198.02元），发票上显示的销项税额198.02元，个人代开发票时已缴纳给税务机关，其具有代收代付性质，因此公司支付个人的2万元，其中包含的增值税销项税额198.02元不属于个人收入范围，个人从公司取得的实际收入为19801.98元。因此，个人给公司开具发票时缴纳的税费，申报个税时的扣除涉及两个方面：公司实际支付个人2万元，预扣预缴个税时，应以扣除个人缴纳的增值税198.02元后的金额，即发票销售额作为个人收入，该金额减除费用后的余额为收入额扣缴申报个税，本案中减除的费用额为19801.98元×20% 。（收入小于4000元的，扣除费用800元，大于4000元的，按收入的百分之二十计算扣除）个人在代开发票时，按实际缴纳的增值税额为依据缴纳的城建税及附加6.93元，属于个人提供劳务报酬的实际支出，按规定属于个人综合所得中的其他扣除项目。该项支出，个人年度汇算清缴纳税申报时，需要自行填列申报表如下项目申报扣除，并留存相关完税凭据。 ![]()
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