之前写了一个“横亘在城轨上的三大矛盾”，很多人很感兴趣。有人就问我，说，城轨建设的钱实际上是来自土地出让收入，这话有没有数据支撑？
实话说，当时我写这个，完全是根据自己编制各地城轨建设规划的一个直观感受，没有找经济专业核实，也没有去翻各地的财政决算报告。本着认真负责，学习的态度，我找了一些资料，大概想说明以下问题：
1、政府的财政收支结构？
2、基建的钱在哪个项目里？
3、基于政府的收入来源，试着分析政府做事情的动机？
【看了《置身事内》之后，对此也有一些兴趣，也翻了《置身事内》的推荐书目，比如《叫魂》、《以利为利》还有《新火》等。】
今天，先说点简单的，政府的收支。
我们国家的财政体制，在计划经济时代，由中央包干一切，统收统支。在改革开放以后，大概经历了2个重要节点。一个是上世纪80年代的财政包干制，一个是94年，朱总理逐个谈判制定的分税制。另外半个比较重要的事情，是2016年的营改增。财政包干制大概来源于农村土地改革的土地承包思想，就是“交够国家，留足集体，剩下都是自己”。但实际这个包干制，中间也是反反复复，这段历史也是值得回味的。（可参考《以利为利》）
94年，由于中央的收入越来越少，社会主义制度的优越性难以得到发挥，也就是所谓“集中力量干大事”，尤其是涉及国家大工程、扶贫、河流整治、国土生态整治方面，包括公平公正方面，都有心无力。比如，分税制以后，通过转移支付，安徽获得了大量的转移支付专项资金，来治理淮河，经过国家70年不间断的投入，如今终于入海水，洪泽湖的防涝标准提高到的300年，我窃以为，那个地区的朱重八们再也不用唱着凤阳花鼓去乞讨了。
说远了，还是回到财政四本账吧。
说财政四本账，指的是，当下财政体制下，政府的收支都集中在四个账本上：一般公共预算收入、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算四类。俗称“四本账”。一般来说，社保基金收入是不能动的，所以我们可以重点关注前三项，但实际上，自从市场经济改革以来，“费改税”是个趋势，国有资本经营预算大部分以企业所得税的形式上缴给政府，利润不再上缴，所以国有资本经营预算目前大部分是股息分红一类的，占比也不大了。大头基本在前两项，就是一般公共预算收入和政府性基金。这块的内容，可以详细看看《预算法》。
一般公共预算收入主要就是税收收入，从国家的层面，大约占80%，但到了地方，各地方就显示出差别了，主要是因为一般公共预算来包括了转移支付，我们国家要求“先富带动后富”，所谓的“六个省市养全国”也是有一定道理的。
从国家层面看，“中央一般公共预算收入包括中央本级收入和地方向中央的上解收入。中央一般公共预算支出包括中央本级支出、中央对地方的税收返还和转移支付。”（《预算法》）
在地方政府这儿呢？“地方各级一般公共预算收入包括地方本级收入、上级政府对本级政府的税收返还和转移支付、下级政府的上解收入。地方各级一般公共预算支出包括地方本级支出、对上级政府的上解支出、对下级政府的税收返还和转移支付。”
刚好，9.16日，国家财政部网站，公布了8月份全国的财政收支情况。我摘录部分内容如下：
1-8月累计，全国一般公共预算收入138043亿元，其中，中央一般公共预算收入63616亿元，地方一般公共预算本级收入74427亿元。全国税收收入113249亿元，非税收入24794亿元。
中央和地方的比例大约为46:54，大数可以看成一半一半。其中，税收占了82%，税收是大头。
主要税收收入项目情况如下：
1.国内增值税28282亿元，扣除留抵退税因素后增长1.4%，按自然口径计算下降37.6%。
2.国内消费税11908亿元，比上年同期增长8.7%。
3.企业所得税35731亿元，比上年同期增长2.5%。
4.个人所得税10230亿元，比上年同期增长8.9%。
5.进口货物增值税、消费税13508亿元，比上年同期增长12.4%。关税1923亿元，比上年同期下降2.9%。
6.出口退税13497亿元，比上年同期增长18.2%。
7.城市维护建设税3484亿元，比上年同期下降4.2%。
8.车辆购置税1753亿元，比上年同期下降30.5%。
9.印花税3188亿元，比上年同期增长4.1%。其中，证券交易印花税2069亿元，比上年同期增长3.9%。
10.资源税2460亿元，比上年同期增长62.2%。
11.土地和房地产相关税收中，契税3898亿元，比上年同期下降28.7%；土地增值税4677亿元，比上年同期下降9.9%；房产税2310亿元，比上年同期增长13.3%；耕地占用税952亿元，比上年同期增长29.8%；城镇土地使用税1499亿元，比上年同期增长8.7%。
12.环境保护税153亿元，比上年同期下降3.7%。
13.车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入合计791亿元，比上年同期增长4.5%。
我把数据列成表，看起来更直观，从表格可以看出来，税收里，增值税和企业所得税是大头。实际揭示了，企业的重要性。尤其是看地方政府的税后收入，产业比较强的地方，往往这两项是大头。而跟房地产直接相关的税收，今年则呈现了大幅的滑落，如契税和土地增值税，叠加疫情的支出增加，这是今年各地财政吃紧最重要的原因（这儿没呈现政府基金收入，因为卖地收入归地方）
| 1 | 增值税 | 28282 | 24.97% |
| 2 | 消费税 | 11908 | 10.51% |
| 3 | 企业所得税 | 35731 | 31.55% |
| 4 | 个人所得税 | 10230 | 9.03% |
| 5 | 进口货物增值税、消费税 | 13508 | 11.93% |
| 6 | 关税 | 1923 | 1.70% |
| 7 | 出口退税 | -13497 | -11.92% |
| 8 | 城市维护建设税 | 3484 | 3.08% |
| 9 | 车辆购置税 | 1753 | 1.55% |
| 10 | 印花税 | 3188 | 2.82% |
| 11 | 资源税 | 2460 | 2.17% |
| 12 | 契税 | 3898 | 3.44% |
| 13 | 土地增值税 | 4677 | 4.13% |
| 14 | 房产税 | 2310 | 2.04% |
| 15 | 耕地占用税 | 952 | 0.84% |
| 16 | 城镇土地使用税 | 1499 | 1.32% |
| 17 | 环境保护税 | 153 | 0.14% |
| 18 | 车船税、船舶吨税、烟叶税 | 791 | 0.70% |
| 合计 | 113250 | 100.00% |
上述数据里，法定税收18项，其中关税和船舶吨税由海关代征，直接进入国库。出口退税，实际不是一个税种，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
这些税里，增值税、企业所得税、城市维护建设税实际都是企业承担的，当然，如果非要说个人所得税也是企业承担也无可厚非。所以，我们国家企业的税负是相当重的，这就是福耀玻璃曹德旺说的“中国企业比美国企业税负重”的原因之一吧。
（曹德旺-福耀玻璃创始人兼董事长介绍→MAIGOO人物）
但我觉得中美体制差别太大，政府开支实际是一项特别复杂的事情。当然，这更与中国大政府（集权，包括财政集权）和美国联邦制很有关系。
中央和地方大致按如下比例进行分成，所谓的分税制就是这个意思。
今天先说到这儿。明天继续说四本账的其他账，以及找个地方政府的决算报告，看看都有啥。然后从中找出基建的资金的来源。
