企业所得税
税率
基本税率：企业所得税的基本税率为 15%。
附加税：
对于年度应税利润超过 24 万雷亚尔的部分，加征 10% 的附加税。
净利润社会赞助费：
企业还需缴纳净利润社会赞助费，税率为 9%（一般而言，所有征企业所得税的收入也须征净利润社会赞助费，实务中净利润社会赞助费应视同企业所得税的一种）。
纳税人
广泛的纳税主体范围：
企业所得税纳税人包括在巴西登记注册的所有居民法律实体、分支机构、代理和非居民实体的代表处、非注册的商业机构以及取得来源于巴西所得的非居民实体。
特殊情况的界定：
由多个具有独立法人资格的实体组成的财团，以其名义直接参与交易时，企业所得税的纳税义务由在联邦税务局注册的各个实体根据自身参与比例直接承担；如果满足特定条件，非营利实体可免除企业所得税，但仍需承担附属义务。个体工商户在特定条件下，如以个人公司名义开展业务并在贸易部注册为工商企业、因习惯性开展民用或商务活动构成商务机构（即使未在贸易部注册）、从事公寓或土地规划咨询的经济活动等，被视作企业纳税人，需承担企业所得税纳税义务。
应税收入
宽泛的收入界定：
巴西国家税典规定，应税收入包括因资本、劳动或二者结合取得的收入，以及任何种类的财富增加额。企业所得税适用于工商业交易过程中取得的所有收入（包括服务业收入），以及各种来源的金融收入（包括从投资组合及处置财产或权益取得的收入）。
全球所得纳税原则：
居民企业应就全球所得纳税，巴西居民企业不仅需在企业所得税基数中包括来源于境外的所得（无论直接取得或通过常设机构取得），还要根据所占股份的比例将其在海外的参股公司年度利润包括在内，无论被参股公司是否进行了实际的利润分配。
核定方式
实际利润法：
纳税人以实际利润为基础缴纳企业所得税，实际利润是根据税收相关法规对会计利润调增或调减后的利润。一些特定的纳税人有义务采取实际利润法，如上一税务年度总收入超过 7800 万雷亚尔、金融机构等特定实体、有来源于境外的利润等实体、取得税收优惠的实体、从事保理业务等的实体。
核定利润法：
上年总收入（包括资本利得）不超过 7800 万雷亚尔或上年度月平均收入不超过 650 万雷亚尔的纳税人以及其他无需按照实际利润法纳税的实体，可以按照核定利润法纳税。该方法以总收入为基础，按照法定比例计算所得税额，企业所得税和净利润社会赞助费的核定比例不同，企业从事不同类型的经营活动，按照不同的核定比例计算。
简易计税法：
仅适用于微型企业（累计年收入不超过 360 万雷亚尔）和小型企业（累计年收入不超过 480 万雷亚尔）。按照纳税人总收入的一定比例缴纳税款，根据产生收入的经济活动不同而变化，且根据收入的数量级相关比例采用累进制。
强制核定利润法：
这不是纳税人可主动选择的纳税方式，而是在纳税人未履行缴纳企业所得税及其附属义务的情况下，税务机关所采用的强制性征税办法，税率为 15%，当纳税人月应纳税所得额超过 2 万雷亚尔（或年应纳税所得额超过 24 万雷亚尔），再加征 10% 所得税。
申报要求
巴西企业需在每年 3 月份向巴西政府申报上一年度的年度所得情况，并缴纳相应的企业所得税。
商品流通服务税
巴西商品流通服务税（Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços，缩写为 ICMS）是巴西重要的税种之一。
征收范围
这是一种州税，由巴西各州政府负责征收和管理。
广泛覆盖商品的销售、流通、运输以及各类服务的提供等环节。几乎所有的商品交易和部分服务交易都需要缴纳 ICMS，包括家电、食品、化妆品等商品以及交通运输、通信等服务。
例外情况，用于交换目的的黄金、个人使用的服务、杂志、报纸和印刷用纸等通常免征 ICMS。
税率
巴西各州拥有制定本州 ICMS 税率的权力，所以税率在不同的州之间存在差异。一般来说，ICMS 的税率大致在 17% 至 19% 之间。
2013 年阿克里州、阿拉戈斯州等大部分州的税率为 17%；
米纳斯吉拉斯州、巴拉那州和圣保罗州的税率为 18%；
里约热内卢州的税率为 19%。
计税依据
ICMS 的计税依据通常是商品或服务的交易价值。
其计算公式较为复杂，一般是固定税率乘以一定的计算基数，而计算基数不仅包括商品的海关价值、进口关税等，还可能涉及其他相关税费和费用。
跨境电商
巴西对跨境包裹也征收 ICMS。
2023 年巴西规定，对于 50 美元以下的跨境包裹可免关税，但需要缴纳 17% 的 ICMS 税；50 美元及以上的跨境包裹要缴纳 60% 的关税，并叠加 17% 的 ICMS 税。
关税
整体关税结构调整
税率范围：
巴西的进口关税税率在 0-35% 之间，工业产品税的税率在 0-50% 之间。不过，具体到某一种商品的关税税率，需要根据其海关编码来确定。
多种税费叠加：
进口清关环节的税金除了关税外，还有工业产品税、收入税（pis 和 confins）和流转税（icms）等。实际操作中还需缴纳海关清关费用，包括码头费、巴西外贸系统费、进口许可处理费、商船队附加运费（按海运费的 25% 征收）以及其他港口杂费等。
特殊商品的关税规定：
电动汽车：
为了刺激国内生产，巴西政府计划提高电动汽车（含纯电动和混动）进口关税，计划通过渐进的方式到 2026 年将税率提高至 35%，同时零关税进口配额将逐年下降，直到 2026 年取消。
大米：
2024 年 5 月 20 日起，巴西将两种非蒸谷米和一种精制 / 抛光大米列入共同对外关税（letec）例外清单，至 2024 年 12 月 31 日，商品编码 1006.10.92、1006.20.20 和 1006.30.21 的关税降为零。
钢材、铝板等：
2023 年 3 月 10 日起，巴西取消了两类不同型号的钢材、两种铝板、用于测量血压和脉搏的手环以及雷达天线的进口关税，此前这些商品的进口关税在 12% 至 16% 不等。
跨境电商
政策调整前：
此前巴西针对价值低于 50 美元的跨境电商进口商品包裹免税。
政策调整后：
从2024 年8 月1日起，巴西对价值 50 美元及以下的进口商品按件征收 20% 的关税，并且除了缴纳 20% 的进口关税外，还需叠加各州 17% 的标准流转税（icms）。
对于价值在 50 至 3000 美元之间的进口商品包裹，将征收 60% 的进口税，但可在总体的进口税金中，每个包裹减免 20 美元。
对于已加入合规缴税方案（prc 方案）的电商平台，将获得提前预申报及快速清关的便利。
个人所得税
纳税人分类及判定标准
居民纳税人：
满足以下任一条件可被认为是巴西税收居民。
一是永久居住在巴西，即个人的习惯性居住地为巴西；
二是在境外的任何巴西政府机关或机构工作；
三是持永久签证进入巴西，自入境之日起；持临时签证，雇佣关系下来巴西工作或在 “培养医生” 项目中取得医学奖学金的个人，从入境日起 12 个月内在巴西停留超过 184 天，或入境后 12 个月内获得永久签证，即使停留小于 184 天；
四是拥有非居民身份的巴西公民并且返回巴西永久居住，自返回之日起；
五是暂时或永久性离开巴西，但未在法定时限内向税务机关提交非居民身份的适当声明。居民要就世界范围的所得纳税。
非居民纳税人：
巴西境内的个人若不满足居民纳税人定义，则作为非居民纳税人。当巴西税收居民离境时且提交离境个人所得税申报表则即时被视为非居民纳税人；若未在离境时进行离境个人所得税申报，则将在离境 12 个月后被认定为非居民纳税。非居民仅就其在巴西境内源泉所得纳税。
应税所得范围
个人所得税应纳税所得额包括从资本或工作中所产生的世界范围内的收入（对于居民纳税人），以及出售资产或权利时实现的收益。
还包括纳税人的净资产与其报告的收入不对应的任何增加，除非纳税人证明增加是有合理原因的，如免税所得等。
税率
居民纳税人：
税率采用分级差额累进税率。在 2024 年 2 月调整后，月收入不超过 2824 雷亚尔（最低薪水两倍，当时巴西最低薪水为 1412 雷亚尔）的个人无需缴纳个人所得税。对于超过该免税金额的部分，根据收入水平适用不同税率，从 7.5% 到 27.5% 不等。
非居民纳税人：
如果取得的收入无专门规定的税率，则适用 15% 税率；如有专门规定的税率，则适用该税率。对于资本利得，非居民纳税人享受与居民纳税人同样的 15%-22.5% 累进税率和税率适用标准。
纳税申报与缴纳
纳税年度为日历年，相关年度的所得税申报表必须在纳税年度结束后的 4 月 30 日之前提交。
对于居民纳税人，个人取得的就业收入和企业支付的收入，适用源泉扣缴。代扣代缴的税款一般被视为预缴款，并可冲抵纳税人的年度个人所得税额。
对于非居民纳税人，需要在每月的最后一天前向巴西政府申报并缴纳个人所得税。
税收优惠政策
特定行业投资优惠
港口相关投资：
2024 年初确定将港口投资税收优惠政策延长至 2028 年。该政策对涉及港口现代化和港口相关铁路建设的投资免征进口税、工业产品税（IPI）、社会一体化税（PIS）和社会安全费（COFINS）。这一优惠政策有助于提升巴西港口的竞争力，促进贸易和物流的发展。
科技研发领域：
巴西立法为专注于技术创新的项目提供税收激励。企业在科技研发方面的投入可以享受一定的税收优惠，以鼓励企业加大对科技创新的投入，推动巴西科技水平的提升。
地区发展优惠
为了促进经济发展相对落后地区的发展，巴西政府会给予这些地区一定的税收优惠政策。例如，巴西东北部和中西部地区在一些产业上可能会获得特殊的税收待遇，以吸引企业投资，促进当地的经济发展和就业。
企业投资项目优惠
设备进口免税及优惠融资：
对于某些经批准的投资项目，给予进口设备的全部或部分关税、消费税以及社会贡献税的减免。同时，这些项目还可以获得国产设备加速折旧的优惠，并且能够获得低成本融资的机会，降低企业的投资成本和运营成本。
税收返还：
巴西企业纳税人根据自身获批的投资项目，可以基于投资回收一部分的所得税和社会贡献税，部分投资项目还可能获得全部或部分的所得税豁免。
跨境电商相关优惠
对于跨境电商，巴西政府规定加入特定税务合规计划的电商平台，其 50 美元以下的跨境包裹可免关税和享受清关服务的优惠，进口商品仅需缴纳 17% 的商品和服务流通税（ICMS）。
税改法案中的优惠
部分商品和服务税率降低：
2023 年巴西颁布的税收改革法案中，计划从 2026 年起大幅降低教育、卫生服务、医疗器械和药品、公共交通、农产品、渔业、食品、艺术等领域相关商品和服务的税率，降幅最高可达 60%。
基本食品篮子免税：
税改法案对涉及民生的 “基本食品篮子” 相关产品实行免税，不过具体的商品目录将在后续补充法案中详细规定。
中巴税收协定
中国与巴西签订了《中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息等预提所得税的规定如下：
股息
如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是缔约国另一方居民的情况下，所征税款不应超过股息总额的一定比例。例如，在受益所有人是公司（直接拥有支付股息公司至少 25% 资本的公司除外），且该公司直接拥有支付股息公司至少 10% 资本的情况下，所征税款不应超过股息总额的 15%。
利息
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过利息总额的10%。
特许权使用费
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。所征税款不应超过特许权使用费总额的 10%。这些规定有助于明确跨境投资中股息、利息和特许权使用费的税收分配。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
