企业所得税
一般税率
澳大利亚企业所得税的标准税率为30%。适用于除符合特定条件的企业之外的所有企业，企业需就其应税收入缴纳该比例的所得税。
小型企业优惠税率：
对于 “小型或中型企业”（营业额在特定标准以下）有优惠税率。目前，年营业额累计不超过 5000 万澳元的企业可减按 25% 缴纳企业所得税。
但要享受该优惠税率，企业的特定定义的被动收入（包括利息、租金和净资本利得等）不能超过其全年总应税收入的 80%。
国际税收协定的影响：
如果澳大利亚与其他国家签订了双重征税协定，那么对于来自协定国家的企业，其在澳大利亚的纳税义务可能会根据协定的具体规定有所调整。例如，可能会限制澳大利亚对某些企业利润的征税权，或者规定较低的预提所得税税率等。
全球最低税规则的实施
澳大利亚将实施全球反税基侵蚀（GloBE）规则，这是经合组织（OECD）应对经济数字化税收挑战的双支柱解决方案的关键组成部分。
从2024年1月1日起开始实施收入纳入规则，适用于在澳大利亚的跨国企业及外国跨国企业在澳子公司等大型企业；
从2025年1月1日起实施低税利润规则。这些规则旨在确保大型跨国企业在全球范围内缴纳足够的税款。
税收征管与合规要求
澳大利亚有严格的税务合规要求，企业需要按照规定准确申报和缴纳企业所得税，包括提交年度财务报告、税务申报等文件，并保存相关的税务记录。否则，企业可能面临罚款和其他处罚。
商品与服务税
澳大利亚商品及服务税（Goods and Services Tax，简称 GST）具有以下特点：
税率
通常为 10%。该税率适用于澳大利亚境内销售的绝大部分商品及服务，比如电子产品、服装、餐饮服务、交通费用等，但也有一些例外情况。
部分商品和服务存在特殊税率或可享受税收优惠。
例如，对于符合条件的长期住宿，其税率为 5.5%；
而基本食品、医疗服务、教育课程等则免征 GST。
征收范围
企业方面，只要企业在澳大利亚进行商业活动，销售商品或提供服务，并且年营业额达到一定标准，就需要缴纳 GST。一般来说，
年营业额超过 75,000 澳元的企业必须注册 GST；年营业额低于该标准的企业可以自愿注册。
非盈利组织的 GST 起征点则为 150,000 澳元。
税收计算
GST 的计算方式相对简单，以应税商品或服务的销售额为基础，乘以 10% 的税率。
例如，某商品的售价为 100 澳元，那么该商品的 GST 为 100×10% = 10 澳元，消费者需要支付的总价为 100 + 10 = 110 澳元。
税务申报与缴纳
注册了 GST 的企业需要向澳大利亚税务局（ATO）申报和缴纳 GST。
申报周期通常为季度申报，企业需在每个季度结束后的规定时间内提交商业活动报表（Business Activity Statement，简称 BAS），并缴纳相应的 GST 税款。
企业在购买商品或服务用于商业经营时所支付的 GST，可以作为进项税进行抵扣，以减少企业实际需要缴纳的 GST 净额。
例如，企业在某一时期的销项税（销售商品或服务所收取的 GST）为 1000 澳元，进项税（购买商品或服务所支付的 GST）为 800 澳元，该企业实际需要向税务局缴纳的 GST 净额为 1000 - 800 = 200 澳元。
跨境电商
如果跨境电商卖家的年销售额超过7.5万澳元，就需要注册并获取澳大利亚 GST 号码，然后按规定申报和缴纳 GST。向澳大利亚消费者销售的商品均需缴纳 10% 的 GST。
自2018年7月1日起，澳大利亚对进口到该国的低价值（取消了 1000 澳元低价值商品免税政策）的物品，由交易该物品的电子销售平台（如亚马逊、eBay 等）对消费者代收10%的商品及服务税。
跨境电商平台有责任向澳大利亚海关提供销售数据和交易信息，以协助澳大利亚政府监管和征收相关税款。
进口关税
税率因商品和原产国而异
一般商品：
大部分商品有其特定的关税税率，且根据商品的种类不同而有所差异。对于一些普通工业制品、电子产品等，关税税率可能在0%到5%之间。
特定商品：
部分商品如酒精饮品、烟草、纺织品、服装、鞋类等适用更高的关税税率。比如进口酒类的关税会根据酒的种类（如葡萄酒、啤酒、烈酒等）以及酒精含量的不同而有不同的税率标准。
原产国优惠：
如果商品的原产国与澳大利亚签订了自由贸易协定，那么该商品可能享受优惠的关税待遇。例如，根据《澳美自由贸易协定》（AUSFTA），99% 的美国原产商品进入澳大利亚是零关税。
近期的关税改革举措：
2024年7月1日起，澳大利亚政府取消了近500项商品的 “微量” 关税，这部分关税占关税总额的14%，是当地 20 年来最大规模的单边关税改革。这些商品包括牙刷、冰箱、洗碗机、服装、卫生棉等日常用品。
特殊情况的关税规定：
低价值商品：
自2018年7月起，对于低价值进口商品（原政策下是 1000 澳元以下的商品，政策调整后具体标准可能有变化）向消费者销售时需缴纳 10% 的商品及服务税（GST）。
反倾销和反补贴措施：
澳大利亚会根据其反倾销和反补贴调查结果，对被认定存在倾销或补贴行为的国家的相关商品征收额外的关税。例如，过去澳大利亚曾对来自中国的部分钢铁制品、风电塔等产品实施过反倾销措施，但2024年4月16日起终止了对华风电塔的反倾销措施。
对特定国家的特殊关税政策：
在特殊的国际局势或贸易关系背景下，澳大利亚可能对特定国家的商品实施特殊的关税政策。如在2022年3月，澳大利亚曾宣布对所有从俄罗斯和白俄罗斯进口的商品征收35%的关税。
个人所得税
纳税义务人
居民纳税人：
居住时间标准：个人在一个财政年度（7 月 1 日至次年 6 月 30 日）内，在澳大利亚实际居住超过 183 天，通常会被认定为澳大利亚税务居民，但这不是唯一标准。
居住意图和生活模式：即使居住时间不足 183 天，如果在澳大利亚建立了家庭、有长期居住的意图、拥有住房或长期租赁住房、参与当地社区活动、子女在当地上学等，也可能被认定为税务居民。
永久住所标准：如果个人的永久住所（domicile，即法律意义上的永久居住地）在澳大利亚，也会被认定为税务居民。
非居民纳税人：
如果个人不符合澳大利亚税务居民的判定标准，就会被认定为非居民纳税人。主要包括以下情况：
在一个财政年度内，在澳大利亚实际居住少于 183 天。
没有在澳大利亚建立家庭、没有长期居住的意图、没有拥有住房或长期租赁住房、没有参与当地社区活动、子女不在当地上学等。
个人的永久住所不在澳大利亚。
非居民纳税人通常只需就其来源于澳大利亚的收入向澳大利亚税务局申报纳税。这包括在澳大利亚提供劳务所得、澳大利亚房产的租金收入、澳大利亚公司支付的股息、利息和特许权使用费等。
例如，一位非居民投资者在澳大利亚拥有房产并出租，那么他需要就该房产的租金收入缴纳澳大利亚的相关税收；如果非居民纳税人从澳大利亚公司获得股息，也需要就该股息收入在澳大利亚纳税。
税率
居民纳税人：
在 2023-2024 财政年度，应税收入在
0 - 18,200 澳元区间无需缴纳个人所得税；
18,201 - 45,000 澳元的部分，税率为 19%；
45,001 - 120,000 澳元的部分，税率为 32.5%；
120,001 - 180,000 澳元的部分，税率为 37%；
超过 180,000 澳元的部分，税率为 45%。
从2024年7月1日起，新的税率标准开始生效，
应税收入18,200-45,000澳元的居民，19% 的边际税率将降至16%；
应税收入在 45,000-135,000澳元的部分，边际税率为 30%；
之后到 190,000 澳元的部分，边际税率为 37%，
超过 190,000 澳元的部分，最高边际税率仍为 45%。
非居民纳税人：
应税收入在 0 - 120,000 澳元的部分，税率为 32.5%；
120,001 - 180,000 澳元的部分，税率为 37%；
超过 180,000 澳元的部分，税率为 45%。
应税收入的界定
应税收入包括工资、奖金、养老金、红利、利息、房产租金等所有收入。一些特殊的收入类型，如资本收益也可能被纳入应税范围，但在计算上有特殊规定。例如，长期持有（持有期超过一年）的资产在实现资本收益时，税率为个人所得税适用税率的 50%。
免税额与抵扣项目
免税额：基本的个人免税额通常为 18,200 澳元，但政府可能会根据经济情况和政策调整进行变动。
抵扣项目：包括住房贷款利息、对慈善机构的捐赠、教育支出、医疗保健费用等符合条件的支出都可能被允许作为抵扣项，从而减少应纳税所得额。不过，对于各项抵扣都有具体的规定和限制，纳税人需要满足相关条件才能享受。
税务申报与缴纳
申报时间：
澳大利亚的财政年度为每年 7月1日至次年 6月30日。税务居民必须在每年7月1日至10月31日之间向澳大利亚税务局申报过去一个财政年度的收入；如果委托会计师纳税申报，可以延长到次年3月31日。
缴纳方式：
雇主会在发放工资时按照员工的应税收入代扣个人所得税。对于其他收入来源，纳税人需要自行申报并缴纳税款。如果应纳税额超过一定金额，还可以选择分期缴纳。
特殊规定：
除了上述常规的个人所得税规定外，澳大利亚还有针对特定人群或情况的特殊税收政策。例如，对于 18 岁以下未成年人的非劳动所得（如投资收益等），如果超过一定金额，会有特殊的税率规定。另外，对于没有购买私人医疗保险的高收入纳税人，可能需要额外缴纳 1% - 1.5% 的医疗保险附加税。
税收优惠政策
以下是对澳大利亚税收优惠政策的整理归纳：
企业所得税优惠
针对中小企业研发税收激励（Research and Development Tax Incentive）：
鼓励企业进行研发活动，符合条件的企业可以就其研发费用申请税收抵免。对于年营业额低于 2000 万澳元的企业，可获得 43.5% 的可退税税收抵免；对于年营业额 2000 万澳元及以上的企业，根据研发密度（合格研发支出占总支出的比例），可获得不同比例的税收抵免，最高可达 46.5% 或 41.5%。这有助于提高企业创新的积极性，推动科技进步和产业升级。
专利盒制度（Patent Box Regime）：
从 2022 年 7 月起，对澳大利亚的医疗和生物技术专利，其收入适用 17% 的税率，低于一般的企业所得税税率（30% 或 25%），鼓励对相关领域的投资和创新。
早期创新公司税收优惠（Early Stage Innovation Company）：
对投资初创企业给予支持，投资者可获得 20% 的不可退税的结转税收抵免，每年最高不超过 20 万澳元，有助于吸引投资，促进初创企业的发展。
资产折旧全额扣除（Full Expensing of Depreciating Assets）：
在一定时期内，符合条件的企业可以全额扣除符合规定的折旧资产的成本，减轻企业的前期税务负担，鼓励企业进行投资和设备更新。该政策曾适用至 2023 年 6 月 30 日。
个人所得税优惠
税率调整：
2024 年 7 月 1 日起实施的 “第三阶段减税” 政策，
个人所得税税率 19% 的一档降至 16%；
32.5% 的一档降至 30%；
适用 37% 税率的应纳税所得额下限从 12 万澳元提高到 13.5 万澳元；
适用 45% 税率的应纳税所得额下限从 18 万澳元提高到 19 万澳元；
年收入不超过 1.82 万澳元的个人无须缴纳个人所得税。
这一政策旨在减轻纳税人的负担，尤其是中低收入人群。
税收抵免：
低收入税收抵免（Low Income Tax Offset）：为低收入者提供税收减免，减少或免除符合条件的低收入者的应纳税额，帮助他们减轻税务负担。
老年人和养老金领取者税收抵免（Senior and Pensioners Tax Offset）：针对老年人和领取养老金的人群，提供一定的税收优惠，以保障他们的生活。
能源和环保相关
太阳能补贴和激励措施：
澳大利亚政府提供各种税收抵免和补贴，鼓励居民和企业安装太阳能板、投资可再生能源系统。这不仅有助于减少对传统化石能源的依赖，还能推动清洁能源的发展。
房产方面
首次购房者补贴（First Home Buyer Grant）：
在不同的州和领地，首次购买房产的人可以获得一定金额的补贴，帮助减轻购房的经济压力，刺激房地产市场的发展。
中澳税收协定
中国与澳大利亚之间签订了《中华人民共和国政府和澳大利亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息预提所得税的规定如下：
股息
如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是缔约国另一方居民的情况下，所征税款不应超过股息总额的 15%。
在某些特定条件下，税率可能会更低：
如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，所征税款不应超过股息总额的 5%。
澳大利亚方面，若受益所有人是澳大利亚政府或其任何机构，或者是由澳大利亚政府全资拥有的实体，或者是由澳大利亚政府通过其任何机构全资拥有的实体，所征税款不应超过股息总额的 10%；若受益所有人是由澳大利亚政府通过其任何机构部分拥有的实体，所征税款不应超过股息总额的 15%。
利息
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过利息总额的 10%。
特许权使用费
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。同样，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的 10%。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
