企业所得税
税率
2024 年南非企业所得税率为27%。
纳税主体
在南非，所有注册的企业包括公共公司（“Ltd”）、私人公司（“Pty (Ltd)”）、国有企业（“SOC”）、个人责任公司（“Inc”）、非营利公司、封闭型公司（“CC”）、合作社、集体投资计划、小型企业公司、法人团体、股权公司等都需要缴纳企业所得税。
应税所得范围
企业来源于南非境内和境外的所得都需要纳税，但对于非居民企业仅就其来源于南非境内的所得征税。
申报要求
企业需要进行三次预申报和一次最终申报。预申报时间分别为财年中第 6 个月内、第 12 个月内以及财年结束后第 6 个月内。最终申报时间为财年结束后 1 年内。
企业在进行申报时必须确保其商业信息是最新的，以便准确提交纳税申报表格。
增值税
税率
目前南非增值税的标准税率为 15%。这一税率适用于大部分的商品和服务交易。
注册门槛
企业的年营业额达到100万兰特及以上，则必须强制注册增值税。如果年营业额低于100万兰特，企业可以自愿选择是否注册。
申报周期
年营业额低于 3000 万兰特的企业，通常每两个月申报一次增值税；
年营业额超过 3000 万兰特的企业，需要每月申报。
进项与销项抵扣
企业在购买商品或服务时支付的增值税（进项税），可以在销售商品或服务时收取的增值税（销项税）中进行抵扣。如果申报周期内增值税进项大于销项，企业可以申请退税。
进口货物的增值税
进口货物也需要缴纳增值税，税率同样为 15%，并且进口环节的增值税是在货物进口时缴纳。
税收征管机构
南非税务总署（SARS）负责增值税的征收和管理工作。企业需要按照规定向税务总署进行增值税的申报和缴纳。
跨境电商
从2024年9月1日起，南非对跨境电商开始征收增值税。并且在 2024 年 11月1日前将现行 20% 的统一税率重新配置到世界海关组织的制度中，对其他类别的商品实施适当的关税税率。
关税
税率范围
南非关税税率在 0%-45% 之间，平均税率为 18.74%。不同类别的商品税率差异较大，部分商品税率较高，例如服装、纺织品等，部分商品可能适用较低税率甚至免征关税。
特定行业产品有具体的关税税率，如车辆和汽车零部件，轻型车辆进口关税为 25%，原始设备零部件进口关税为 20%；纤维产品关税为 7.5%，纱线 15%，面料 22%，成品 30%。
2024年7月，南非国际贸易管理委员会宣布对进口光伏组件征收 10% 的关税，以保护本地太阳能电池板制造商。
关税计征基础
一般以货物的离岸价格（FOB）在出口国的价格为基础计算。海关依据交易的价值估价，即进口商实际支付和可支付的货物价格加上发生的特定费用和成本。
优惠政策
南非是 “南部非洲关税同盟”（SACU）成员国，成员国之间的货物进出口免征关税，不受进口限制。该同盟成员国有博茨瓦纳、莱索托、纳米比亚和斯威士兰。
南非同一些国家签有双边长期贸易协定，来自这些贸易协定伙伴国的商品可能享受一定的关税优惠。
跨境电商
对于价值超过500兰特的包裹，需缴纳 45% 的进口关税。此前南非曾有 “最低限度” 规则，规定价值低于500兰特的包裹只需缴纳 20% 的进口关税，但随着政策调整，这一规则发生了变化。
个人所得税
纳税主体认定
税务居民
如果个人在南非过去一年连续待满 183 天，则会被认定为南非税务居民，需要就其全球范围内的收入缴纳个人所得税。
非税务居民
非税务居民仅需对来源于南非境内的收入纳税，比如在南非工作获得的工资收入、在南非的不动产产生的收益等。
税率
南非个人所得税采用累进税率制，税率根据收入水平分档计算。对于 2024 年 3 月 1 日至 2025 年 2 月 28 日的税务年度，具体税率如下：
年收入在 0 - 237,100 兰特的部分，税率为 18%；
年收入在 237,101 - 370,500 兰特的部分，需缴纳 42,678 兰特的税款，再对超出 237,100 兰特的部分按 26% 的税率征税；
年收入在 370,501 - 512,800 兰特的部分，需缴纳 77,362 兰特的税款，再对超出 370,500 兰特的部分按 31% 的税率征税；
年收入在 512,801 - 673,000 兰特的部分，需缴纳 121,475 兰特的税款，再对超出 512,800 兰特的部分按 36% 的税率征税；
年收入在 673,001 - 857,900 兰特的部分，需缴纳 179,147 兰特的税款，再对超出 673,000 兰特的部分按 39% 的税率征税；
年收入在 857,901 - 1,817,000 兰特的部分，需缴纳 251,258 兰特的税款，再对超出 857,900 兰特的部分按 41% 的税率征税；
年收入在 1,817,001 兰特及以上的部分，需缴纳 644,489 兰特的税款，再对超出 1,817,000 兰特的部分按 45% 的税率征税。
申报与缴纳
南非的税务年度为每年3月1日至次年2月28日（闰年为2月29日）。
纳税人需要在规定的时间内进行个人所得税的申报，通常是在税务年度结束后的特定时间段内。南非税务局会提供相关的申报表格和指南。
税款的缴纳方式可以通过银行转账、电子支付等方式进行，具体的缴纳方式和要求会在税务局的通知中明确。
此外，如果纳税人有其他特殊情况，如兼职收入、海外收入、投资收益等，需要根据具体的规定进行申报和纳税。对于未按时申报或缴纳个人所得税的纳税人，南非税务局会采取罚款等措施。
税收优惠政策
企业所得税优惠
总部公司制度优惠
免征南非的受控外国公司（CFC）规则限制。这意味着符合条件的总部公司，其境外子公司的利润在一定条件下不被视为南非母公司的应纳税所得，避免了重复征税问题，方便企业进行跨国的集团化运营和管理。
豁免股息预提税（WHT）。总部公司进行股息分配时，在符合特定条件下可免缴预提税，这降低了企业的税收成本，提高了股东的投资回报率，也增强了南非作为总部设立地的吸引力。
在特定情形下豁免利息预提税。为企业的跨境融资活动提供了便利，降低了融资成本，有助于企业吸引更多的国际资金。
豁免南非的转让定价规则限制。对于背对背贷款、对外贷款、背对背知识产权许可安排以及对外知识产权许可安排等，企业在符合条件时可不受南非严格的转让定价规则约束，使企业在关联交易定价方面有更大的灵活性。
参与免税。对于从外国合格控股公司获得的股息或处置外国合格控股公司股份所取得的收益，南非居民股东可享受免税待遇，鼓励企业进行海外投资和参与国际业务。
研发税收激励
对于在南非开展的特定研发活动所产生的当前成本，可享受150%的税前扣除。例如，企业投入100万兰特用于研发，在计算应纳税所得额时可按 150万兰特进行扣除。同时，用于研发的机器设备和其他资本资产，在使用的第一年可按50%的比例进行折旧，第二年按30%，第三年按20%；用于研发的建筑物可在20年内进行摊销，减轻了企业的税负，鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力。
电动汽车生产税收减免
从2026年3月起，对在南非投资生产电动汽车和氢能汽车的企业实行 150%的税收减免政策。即企业在该领域的新投资，可在计算应纳税所得额时按投资金额的150%进行扣除，这有助于推动南非电动汽车和氢能汽车产业的发展，减少对传统燃油汽车的依赖。
个人所得税优惠
税收免征额
根据年龄不同设置了不同的税收免征额。对于2024年3月1日至 2025年2月28日的税务年度，如果年龄小于65岁，税收免征额为 95,750 兰特；年龄在65岁至75岁之间，税收免征额为148,217兰特；年龄在75岁及以上，税收免征额为 165,689 兰特。
特定行业技能培训税收优惠
对于参与特定行业技能培训项目的个人，雇主可获得一定的税收优惠。雇主为员工提供符合条件的技能培训，可享受培训成本相关的税收扣除或补贴，鼓励企业加强员工培训，提高员工的技能水平和就业能力。
中小企业税收优惠
政府采取现金补助计划和税收优惠政策相结合的方式来鼓励中小企业发展。例如，中小企业发展计划（SMEDP）和技能支持计划（SSP），提供相当于培训新员工成本的 50% 以及扩展或成立新项目发生的工资支出的 30% 的现金补助。
中南税收协定
中国与南非签订了《中华人民共和国政府和南非共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息等预提所得税的规定如下：
股息
缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。不过，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税，但如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过股息总额的5%。
利息
发生于缔约国一方而支付给缔发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，所征税款不应超过利息总额的10%。
特许权使用费
特许权使用费发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的，可以在该缔约国另一方征税。同时，也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。一般情况下，所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
