企业所得税
纳税人
国内公司：
在韩国设有总部、分公司，以及韩国本土注册的公司，应对其来自韩国和国外的收入进行征收。
外国公司：
总部位于海外的外国公司，如果在韩国境内有常设机构，应对其在韩国境内的来源收入进行征收；若在韩国没有常设机构，则通常需对韩国来源收入的每个单独项目缴纳预扣税。
税率
应税所得在 2 亿韩元以下，税率为 10%；
应税所得在 2 亿韩元至 200 亿韩元之间，税率为 19%；
应税所得在 200 亿韩元至 3000 亿韩元之间，税率为 21%；
应税所得超过 3000 亿韩元，税率为 24%。
应纳税所得额的计算
一般是按照公司的利润来计算，即收入减去可扣除的支出费用等项目。
可扣除项目包括在正常业务过程中产生的费用，3万韩元以上的费用需要有合格证据支持。
公司的呆账准备金可按年末应收账款税收账面价值的 1% 或实际坏账率（不适用于金融机构）进行扣减等。
申报要求
企业需要在每个季度结束时预缴企业所得税，预缴的税款根据上一年度的利润计算得出。如果当年度的利润超过上一年度的利润，企业需要在年度结算时补缴税款。
每个营业年度结束后的 3 个月内，企业需进行该营业年度法人税申报。
增值税
纳税主体
一般来说，在韩国境内销售商品或提供服务的企业和个体工商户都属于增值税的纳税人。
具体包括韩国境内的企业、从事进口业务的企业、从事跨境电子商务的企业以及从事餐饮、旅游、文化娱乐等服务业的企业和个体工商户等。
对于年销售额超过 8 亿韩元的企业，通常被认定为一般纳税人，需按照正常的增值税规定进行申报纳税；年销售额不超过 8 亿韩元的企业，可以选择按照小规模纳税人的方式纳税。
税率
标准税率为 10%。这一税率适用于大部分商品和服务，例如一般商品销售、餐饮服务、住宿服务、专业服务行业（如咨询、法律、会计等）以及国内生产且在韩国境内销售的商品等。
存在零税率的情况，适用于一些特定的交易，比如出口商品、国际运输服务（通过船舶和飞机进行的国际运输）、为赚取外汇而提供的其他商品或服务等。
应纳税额的计算
应纳税额的基本计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。其中，
销项税额是企业销售商品或提供服务时向购买方收取的增值税额（销售额 × 10%）；
进项税额是企业购买商品或接受服务时支付的增值税额（购买额 × 10%）。
申报和缴纳
申报周期通常为季度申报。纳税人需要在每个季度结束后的 25 天内，向主管税务机关提交增值税申报表。纳税人可以通过银行转账、现金等方式进行缴纳税款。
跨境电商
纳税主体与义务：
对于跨境电商的企业对消费者（B2C）交易，非居民企业作为商品或服务的供应商，有义务向韩国税务机关注册，并负责收取和缴纳增值税。对于企业对企业（B2B）的跨境交易，韩国的购买方企业需依据反向征收机制自行申报缴纳增值税。
注册门槛：
非居民企业在韩国进行跨境电商业务，增值税注册门槛为首次在韩国的 B2C 销售。一旦达到该门槛，非居民企业就必须进行增值税注册，并按照规定申报和缴纳税款。
进口关税
关税种类
基本税率：是海关法所附税率表中规定的基本关税税率。
临时关税税率：是暂时适用的、不同于基本税率的关税税率。
弹性税率：包含反倾销税、反补贴税、季节性税、调整税等。例如，如果韩国认定某类进口商品存在倾销行为，就会征收反倾销税。
协定税率：由韩国与外国签订的贸易协定所决定的税率，如韩国与智利、美国、欧盟等国家和地区签订的自贸协定（FTA）下的税率。
税率水平
韩国进口商品的平均关税率约为 8%。
但不同商品的具体税率差异较大，一些商品的关税率可能较低甚至为零，而某些特定商品的关税率可能较高。
例如，农产品、纺织品、汽车等不同行业的商品，其关税税率各不相同。像部分农产品可能为了保护本国农业，关税相对较高；
而一些电子产品、机械设备等，根据其与韩国产业的竞争关系以及相关贸易协定，税率会有所不同。
计税依据
以货物的到岸价格（Cost Insurance Freight，CIF）为基础计算关税，即包括货物价格、国际运费以及保险费等。
跨境电商
根据韩国海关的规定，商品价值低于150 美元的跨境电商包裹通常不需要缴纳关税，但仍可能需要缴纳增值税等其他税费。
个人所得税
纳税义务人
居民：
在韩国拥有户籍，或拥有居所达一年以上的个人为居民纳税人。居民需就其世界范围的所得纳税。
若外国居民在韩国停留时间较长，具体来说在过去十年期间累计停留超过五年，也需就其全球所得纳税；
若停留时间在过去十年期间累计不超过五年，则仅就韩国境内所得纳税，境外所得仅在由韩国实体支付或转移至韩国的情况下才需申报。
非居民：
除居民以外的个人为非居民，非居民仅就其来自韩国境内的所得纳税。
税率
韩国个人所得税税率分为多个档次，是累进税率制。从2023 年1月1日起适用的税率如下：
年应税收入在 0 - 1400 万韩元，税率为 6%；
年应税收入在 1400 万 - 5000 万韩元，税率为 15%；
年应税收入在 5000 万 - 8800 万韩元，税率为 24%；
年应税收入在 8800 万 - 1.5 亿韩元，税率为 35%；
年应税收入在 1.5 亿 - 3 亿韩元，税率为 38%；
年应税收入在 3 亿 - 5 亿韩元，税率为 40%；
年应税收入在 5 亿 - 10 亿韩元，税率为 42%；
年应税收入在 10 亿韩元以上，税率为 45%。
应税所得项目：包括利息所得、红利所得、不动产所得、经营所得、工薪所得、其他个人所得等。
扣除项：
基本扣除项：每年基本扣除额为 1500 万韩元，按月扣除后再计算税额。
专项扣除项：包括住房贷款利息、子女教育费用、医疗费用等，但具体的扣除金额和适用条件可能会根据政策变化而有所调整。
投资扣除项：例如股票、基金等投资所得的扣除项。
申报与缴纳：
申报时间：
每年 5 月至 6 月期间，纳税人需要向税务局申报上一年度的个人所得税。某些特定行业、营业额超标的经营者，申报可申请延迟至 6 月 30 日。
申报方式：
包括纸质申报和网上申报两种。网上申报需先进行实名认证，然后通过税务局网站进行申报。如果在韩国工作，雇主会在每个月的工资中代扣个人所得税，申报时需提供雇主代扣的税款证明。
缴纳时间：
申报完成后，在7月至8月期间缴纳个人所得税，缴纳方式包括网上银行、自动扣款等。若未按时缴纳，将会面临罚款和利息的处罚。
税收优惠政策
以下是对韩国税收优惠政策的整理归纳：
企业所得税优惠
针对中小企业：
小型企业的企业所得税税率为 10%，中小企业的税率为 20%，低于一般企业的 22% 税率。
特定行业优惠：
对于文化产业、研究开发等特定行业的企业，有相应的企业所得税税率优惠政策。例如，从事研发活动的企业可获得一定的所得税减免，以鼓励企业创新和技术发展。
投资地区优惠：
企业在一些经济不发达地区进行投资，可以获得一定的企业所得税减免，促进地区经济的均衡发展。
新设立外国企业优惠：
新设立的外国企业，在前5年内可以享受企业所得税的减免，吸引外国企业来韩国投资。
个人所得税优惠
基本免税额：
个人所得税有一定的免税额，目前为1500万韩元。如果个人所得税应纳税额低于免税额，则不需要缴纳个人所得税，减轻了个人的税收负担。
扣除项优惠：
扣除项包括社会保险费、医疗保险费、住房公积金、教育费用、慈善捐款等。个人缴纳的这些费用可以在个人所得税申报时进行扣除，从而减少应纳税额。
遗产税优惠
税率下调：
2024 年韩国政府提出将遗产税最高税率从 50% 下调至 40%，子女遗产税起征点从每人 5000 万韩元大幅上调至 5 亿韩元，以减轻遗产税负担。
资本市场相关税收优惠
鼓励股东回报：
对积极扩大分红的企业提供税收优惠，并降低股东分红所得税税率，同时奖励公司扩大股东回报，鼓励企业将更多现金用于股票回购和派息。
资本利得税调整：
韩国政府曾重申寻求取消对金融投资收益征收资本利得税的计划，但该提议存在一定争议。
婚姻与生育相关税收优惠
结婚优惠：
为结婚的夫妇提供税收优惠，2024 年至 2026 年间登记结婚的夫妇可获得高达 100 万韩元的优惠，终身一次，不受收入或年龄限制。
育儿优惠：
完全取消对公司员工提供的生育津贴征收的所得税，同时扩大儿童税收抵免，以减轻抚养孩子的负担。
其他税收优惠
加密货币税收延迟：
韩国政府将原定于 2025 年开始实施的对超过 250 万韩元的虚拟资产交易年收益征收最高 22% 的税，推迟至 2027 年生效。
青年创业企业优惠：
韩国国税厅为青年创业企业提供企业所得税咨询服务，帮助企业了解和申请相关的税收减免项目。
中韩税收协定
中国与韩国之间签订了《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息预提所得税的规定如下：
股息
一般征税原则：
发生于中国而支付给韩国居民的股息，可以在中国征税。同时，这些股息也可以在韩国征税。
优惠税率情况：
如果韩国居民公司直接拥有支付股息的中国公司至少 25% 资本或投票权，所征税款不应超过股息总额的 5%。
如果韩国居民公司直接拥有支付股息的中国公司资本或投票权低于 25%，所征税款不应超过股息总额的 10%。
需要注意的是，在实际操作中，要享受中韩税收协定中股息预提所得税的优惠税率，相关企业或个人需要向税务机关提供相关的证明材料，以证明其符合协定规定的条件。
利息
征税原则
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过利息总额的 10%。
特定情况的优惠税率
发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。
特许权使用费
一般情况下，特许权使用费预提所得税税率为 10%。如果存在特殊规定或满足一定条件，可能会有不同的税率适用情况。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
