企业所得税
税率
本国公司：
基本企业所得税率为 30%。满足特定条件的公司，有一定的优惠税率政策。例如，
对于2019-2020财年及之后满足特定条件的现有国内公司，可适用 22%的优惠税率（另需加10%的附加税及4%的健康和教育税）；
对于新成立的国内制造业企业和从事电力生产的公司，可适用15%的优惠税率（同样需加10%的附加税及4%的健康和教育税）。
外国公司：
2024年4 月1日之前，外国公司的基本企业所得税率为40%，另需加 2% 的附加税及 2% 的教育税。
从2024年4 月1日起，外国公司的企业所得税税率降至35%（在此基础上仍需加收适用的附加费和地方税）。
纳税范围
本国公司：
在印度注册成立的或将其管理权和控制权放在印度的公司，视为本国公司，需就其全球范围内的收入在印度纳税。
外国公司：
外国公司在印度设立的分公司或常设机构，只对其在印度境内的经营收入征税；如果在印度没有常设机构，则仅对在印度境内产生或被认为在印度境内产生的收入征税。
申报要求
企业需要按照印度税务部门的规定，定期申报企业所得税，并在规定的时间内缴纳税款。如果未能按时申报或缴纳税款，可能会面临罚款等处罚。
商品和服务税
印度的商品和服务税（Goods and Services Tax，GST）自2017年7月1日起实施，类似中国的增值税。
GST 采用 “双轨制”，分为中央的商品和服务税（CGST）、邦 / 联邦属地的商品和服务税（SGST）以及集成商品和服务税（IGST）。
CGST 用于邦内的销售征税并由联邦政府收取；SGST 用于邦内销售征税并由邦或者联邦属地的政府收；IGST 用于邦际间销售征税并由联邦政府收取，其中 IGST 是 CGST 和 SGST 的总和。
征收主体与范围
纳税主体：
在印度境内提供商品或服务的企业、个体工商户以及其他从事经营活动的组织或个人，都是 GST 的纳税义务人。根据企业的年营业收入情况，分为小规模纳税人和一般纳税人。
年营收小于 200 万卢比（约合 20 万人民币）的企业无须缴纳 GST；
营收在 200 万卢比和 1500 万卢比之间的为小规模纳税人；
大于 1500 万卢比的为一般纳税人。
纳税范围：
除了特殊商品外，几乎所有的商品和服务交易都纳入了 GST 的征税范围，包括货物的生产、销售、进口和服务的提供等环节。
税率
基本税率：
GST 根据商品和服务的种类不同，设置了多档税率。
主要包括 5%、12%、18% 和 28% 这四档基本税率，此外还有两档低税率 0.25% 和 3%。其中，
28% 的税率主要适用于高档奢侈品和一些被认为对健康有害或不鼓励消费的商品；
0.25% 的税率适用于粗糙的宝石和半宝石等；
3% 的税率适用于黄金等。
特殊商品税率：
对于某些特殊商品，如石油产品、酒类和电力等，仍然按照之前的税收制度由各邦政府单独征税，不纳入 GST 的征税范围。
税收征管
申报流程：
纳税人需要按照规定的时间和要求进行 GST 的申报。申报分为多个表格，包括销项税额申报表（GSTR - 1）、进项税额申报表（GSTR - 2）和应纳税额汇总申报表（GSTR - 3）等。每月需要申报多次，每季度也要申报一次，还有每年的汇总申报。
发票管理：
印度以信息控税，发票上需要包含货物或劳务提供方与接收方的名称、地址和 GSTIN 号（商品和服务税识别号）、财年信息、发票开具日期、货物或劳务的描述、总金额、税率等信息。买卖双方在申报过程中会进行交叉验证，以防止发票造假。
跨境电商
综合商品和服务税（IGST）：
对于跨境电商交易，如果商品是从国外进入印度，在跨邦（中央直辖区）交易时，由中央政府征收综合商品和服务税。
IGST 的税率一般在12-28%之间，税率根据商品或服务的类别而定。
中央商品和服务税（CGST）和邦商品和服务税（SGST）或中央直辖区商品和服务税（UGST）：
对于跨境电商业务来说，主要涉及 IGST，CGST 和 SGST/UGST 的影响相对较小。
源头征税（TCS）：
从 2018 年10月1日起，印度要求所有电商公司征收源头征税。
对于在州内销售价值超过 25 万卢比的商品，收到通知的企业需被扣除 1% 的州 GST 和 1% 的中央 GST；
对于跨州流通超过 25 万卢比的商品，需要扣除的 TCS 税将是 IGST 金额的 2%。
不过，对于在非印度电商平台销售的境外卖家，比如中国卖家在印度的自建站等，则无须缴纳 TCS。
均等税（Equalisation Levy）：
印度在 2016 年引入了均等税，2020 年又扩大了其范围，将跨境电商交易纳入其中。任何从事跨境电商供应或服务的非居民电商运营商，需向印度政府缴纳交易额 2% 的均等税。例如，非印度的电商平台为印度消费者提供在线商品销售或服务提供等业务时，就需要缴纳这部分税款。
关税
整体关税结构调整
税率的变化趋势
印度政府会根据国内产业发展需求、贸易平衡状况等因素不断调整各类商品的关税税率。2024年8月7日通过的《2024 年财政（第 2 号）法案》，对特定商品的关税进行了调整，包括免征或降低部分商品的关税税率，如对特定癌症药物、核能、可再生能源、太空、国防、电信等领域使用的关键矿物及制造太阳能电池（板）的资本货物免征关税。
贸易保护倾向
对于一些印度国内产业认为受到进口商品冲击较大的领域，政府会提高关税以保护本国产业。2024年9月10日，印度财政部决定对产自中国和越南的不锈钢焊接钢管征收 12% 到 30% 不等的关税，为期 5 年。
针对不同行业的关税政策
钢铁行业：
印度是钢铁生产大国，但仍会根据进口钢材的情况不断调整关税。当进口钢材数量增加且对本国钢铁产业造成竞争压力时，政府会考虑提高关税。如 2024 年印度政府因中国是其最大的钢铁出口国且进口量增长，对从中国和越南进口的部分钢铁产品加征关税。
黄金行业：
黄金在印度具有重要的文化和投资地位，其关税政策的调整对黄金市场影响较大。2024年7月末，印度联邦政府将黄金进口税从 15% 降至 6%，刺激了黄金进口需求。
电子行业：
电子行业是印度政府希望大力发展的行业，为了促进该行业的发展，政府会对相关电子产品的关税进行调整。像2024 年 7 月将智能手机和一些关键零部件的进口关税从 20% 降至 15%。
绿色能源行业：
为推动绿色氢能发展，印度政府在 2024 年 10 月计划对某些生产绿色氢能所需的设备免征进口关税，并降低目前 12% 的商品和服务税，但生产出的燃料仅限于出口而非国内销售。
出口关税政策：
农产品出口
印度是农业大国，农产品出口在其贸易中占有重要地位。政府会根据国内农产品的供应和需求情况、国际市场价格等因素，对农产品的出口关税进行调整。2023 年印度政府为保障国内市场供应，曾对大米出口实施禁令，并对蒸谷米出口征收 20%的关税，还对印度香米设置了出口最低价限制。
跨境电商
基础关税（Basic Customs Duty，BCD）：
这是货物进入印度时需缴纳的最基本的关税，税率通常在 0-25% 之间，具体税率根据商品的 HS 编码确定。例如，一些常见的电子产品、服装、家居用品等，其 BCD 税率会根据所属类别有所不同。
社会福利税（Social Welfare Surcharge，WSC）：
以基础关税（BCD）为计算基础，税率一般为 10% 左右。这部分税收主要用于支持社会弱势群体，如儿童、孕妇等相关的福利项目。
海关附加税（Customs Education Cess，AIDC）：
类似于社会福利税，也是基于基础关税计算，用于特定的社会事业或教育等方面的发展，税率通常也在基础关税的一定比例范围内。
个人所得税
居民身份认定
一般标准：
印度的纳税年度为当年 4 月 1 日到次年 3 月 31 日。
个人若在一个纳税年度内在印度停留时间达到或者超过 182 天；
或者在一个纳税年度内在印度停留 60 天及以上，且在之前的四个纳税年度停留时间合计达到 365 天或以上，即被视为印度的居民纳税人。
特殊标准：
个人若满足居民身份的一般标准，且在之前 10 个纳税年度中的 9 年为印度非居民，或者在之前 7 个纳税年度中，在印度总共停留时间小于等于 729 天，则被视为非常住居民。不符合居民个人判断标准的纳税人被视作非居民纳税人。
应税所得范围
包括个人工作就业产生的所有现金或实物金额。工资、养老金、奖金、佣金、代替工资的额外津贴、个人费用报销、证券或股票、养老金缴款等均包含在就业收入中。
税率情况
旧税制：
较为复杂，有多个税率档次和各种扣除、豁免规定，但目前已不再是默认的纳税方式，纳税人需特别选择才能适用。
新税制（2024 年 7 月 23 日之后）：
这是目前的默认纳税方式，其标准扣除额从 50,000 卢比提高到 75,000 卢比。具体税率如下：
年应纳税所得额在 0 - 300,000 卢比的，无需纳税；
年应纳税所得额在 300,000 - 700,000 卢比的，税率为 5%（税收减免的收入上限从 500,000 卢比提高到 700,000 卢比）；
年应纳税所得额在 700,000 - 1,000,000 卢比的，税率为 10%；
年应纳税所得额在 1,000,000 - 1,200,000 卢比的，税率为 15%；
年应纳税所得额在 1,200,000 - 1,500,000 卢比的，税率为 20%；
年应纳税所得额在 1,500,000 卢比及以上的，税率为 30%。
附加税：个人年应纳税收入总额超过 500 万卢比应缴纳附加税，附加税税率从 10%-37%。
非居民纳税人的纳税规定：
非居民仅需就来源于或视同来源于印度的收入在印度缴税。
非居民纳税人须按居民纳税人相同的税率缴纳预提所得税，如果年净收入超过 1000 万卢比还需缴纳 15% 的附加税和 4% 的健康教育附加。
对于来自外汇资产的投资收入和长期资本利得分别按 20% 和 10% 征税，且不能有任何扣除。
非居民纳税人出售未上市证券取得的长期资本利得，如果已申领指数化权益按 20% 的税率缴税，未申领则按 10% 的税率缴税。
特许权使用费和技术服务费的收入对应的个人所得税税率为 10%。
非居民体育人士或娱乐人员的特定收入的税率为 20%。
税收优惠政策
以下是对印度收优惠政策的详细归纳：
企业所得税优惠
针对新成立的制造业企业：
2019 年印度财政部宣布，对于当年10月1日之后新成立的制造业企业，其初始所得税率降至约 17%，这一举措旨在吸引更多制造业企业在印度投资建厂，促进制造业的发展。
针对外国公司：
2024年印度财长西塔拉曼提议将外国公司的企业所得税从40%下调至 35%。
关税优惠
IGCR 政策：
全称为 “import of goods on concessional rate of duty”（优惠关税进口货物政策）。印度生产型企业进口某些用于生产制造并在印度国内销售的原材料或机械设备时，可申请优惠关税进口，甚至可能享受零关税。但进口商品必须符合印度标准局制定的标准、在印度国内进行注册和认证、强制性检验和认证等条件。
电动汽车关税优惠：
印度为吸引电动汽车制造商，对符合要求的企业给予关税优惠。例如，投资至少 5 亿美元、在印度生产电动汽车的制造商，价格在 3.5 万美元以上的电动汽车将在五年内享受 15% 的进口减税；承诺投资超过 8 亿美元的公司电动汽车总进口额度将达 4 万辆，每年 8000 辆。
对初创企业的优惠
利润扣除：
符合条件的初创企业，从其成立之年起的十年内，连续三年可获得 100% 的利润和收益扣除。即企业从事创新开发、产品、流程或服务改进，或具有高就业创造潜力或财富创造的可扩展商业模式的业务所获得的利润，可在规定期限内全额扣除，无需缴纳企业所得税。
亏损结转：
满足特定条件的初创企业可结转亏损并抵消未来年度的收入。如果在发生亏损年度至少 51% 的受益股东在抵消年度继续持有该初创企业的股份，或者亏损年度的股东在抵消年度继续持有股份（无论持股比例），则可以进行亏损结转。并且，只有自公司成立之日起十年内发生的亏损可用于结转。
个人所得税优惠
提高免征限额：
印度曾多次考虑提高个人所得税的免征限额以刺激消费。如 2019 年曾有消息称个人所得税的征收门槛将由年收入 25 万卢比提高至 30 万卢比，年收入 25 万卢比至 50 万卢比的税率也有所下调。
行业特定优惠
出口导向型企业优惠：
印度对出口产品实施税收减免等优惠政策，并为供给出口流动资金的银行提供更高额保险等，鼓励企业增加出口。
特定产业扶持：
对于一些重点发展的产业，印度政府可能会出台特定的税收优惠政策，以促进这些产业的发展。例如在新能源汽车领域，政府为提振本国电动车行业给予扶持，包括关税优惠、投资补贴等。
中印税收协定
中国与印度签订了《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息等预提所得税的规定如下：
股息
缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的 10%。
如果股息受益所有人是直接拥有支付股息公司至少 25% 资本的公司，所征税款不应超过股息总额的 5%。
利息
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的 10%。
特许权使用费
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的 10%。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
