企业所得税
联邦企业所得税
税率：
自2018年1月1日起，美国联邦企业所得税的名义税率为统一的 21%，适用于 2017 年 12 月 31 日后所产生的应税收入。在此之前，美国联邦企业所得税曾采用超额累进税制度。
征收对象：
对所有在美国注册的公司（依据美国法律成立的企业）征收，无论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，也不论其股权是否为美国企业或个人所持有。这些企业需就其全球收入在美国缴纳联邦企业所得税。
税收减免与抵免：
为避免双重征税，对于居民企业来源于境外的所得，可以选择通过抵免法或扣除法就其在境外已纳所得税额在美国获得税收减免。
州企业所得税
税率差异：
美国各州（内华达州、华盛顿州、得克萨斯州、怀俄明州、南达科他州不征州企业所得税）规定了各自的州企业所得税率，从 0% 至 9% 不等。
征收范围：
通常只对公司在州内经营活动取得的所得征税，部分州会有特殊的规定和计算方法。
应纳税所得额的确定
收入范围：
美国居民企业取得的来源于全球的几乎所有形式的收入，包括经营收入、服务费、股息收入、利息收入、特许权使用费收入、租金、佣金收入、处置财产收入和从合伙企业取得的收入等，都需计入应纳税所得额。
扣除项目：
在计算应纳税所得额时，可以减去允许税前扣除的折旧额、摊销额、成本费用、损失和其他特定项目。
申报要求
申报时间：
美国居民企业需按年缴纳联邦企业所得税，企业纳税人可以选择与公历年度不一致的纳税年度。企业新设当年或改变纳税年度当年均可以使用不满 1 年的纳税年度。企业纳税人需在本纳税年度终了后第 4 个月的 15 日之前提交年度企业所得税纳税申报表。
非居民企业申报：
在美国有经营场所或办公地点的外国居民企业需在其纳税年度终了后第 4 个月的 15 日之前提交纳税申报表，在美国没有经营场所或办公地点的外国居民企业需在其纳税年度终了后第 6 个月的 15 日之前提交纳税申报表。对于非居民企业的预提所得税扣缴义务人，需在向外国税收居民付款次年的 3 月 15 日之前提交纳税申报表。
销售税
美国销售税是美国州和地方政府对商品及劳务按其销售价格的一定比例征收的一种税款。
征收主体与范围
征收主体：
主要由各州政府征收，一些州还允许下属的县、市或区征收额外的销售税。所以实际上美国的销售税包括州销售税和地方销售税两部分。
征收范围：
适用于各种商品和服务，但也存在一些例外。例如，大多数地区对食品（部分地区对加工食品和非加工食品的征税情况有区别）、处方药品、医疗服务、教育服务以及某些农业用品等可能免征销售税；对于企业间用于进一步生产或转售的商品采购通常也是免税的。
税率
美国各州的销售税税率差异较大，一般在 2.9% 至 7.25% 之间，但加上地方销售税后，综合税率会更高。比如，加利福尼亚州的标准销售税率为 7.25%，部分地区还会在此基础上额外加收一定比例的税负。
截至 2013 年 9 月 1 日，美国最高的综合销售税在阿拉巴马州的阿拉伯，达到了 13.50%。
不同的城市、县等地方政府可以根据自身的财政需求和政策制定不同的地方销售税税率，导致同一州内不同地区的综合销售税税率也有所不同。
申报与缴纳
申报主体：
通常由卖方（商家）代收代缴销售税。使用税则由买方自行评估缴纳，但如果买方在应税货物使用地未缴纳过销售税，也需要在当地申报缴纳。
申报时间：
大部分地区规定纳税人需按月提交纳税申报表，但代收税款数额较小的卖方在符合一定条件下可以适用较长的申报期限。部分州允许纳税人使用合并纳税申报表申报州和地区销售税，但大部分地区要求纳税人提交单独的地区销售税纳税申报表，部分地区还允许或要求纳税人进行电子申报。
跨境电商
根据美国的税法，卖家需要申请销售税许可证并在产生销售税关联的州申报销售税。全美已有46个州设置了销售税，只有四个州没有销售税：特拉华、阿拉斯加、蒙大拿和新罕布什尔州，特拉华州则是跨境卖家注册美国公司的首选地之一。
中国跨境电商卖家如果在某个州有经营实体，例如办公室、商店、仓库等，或者在某个州的销售金额或者交易数量超过了一定的限额，会触发销售税关联（sales tax nexus），需缴纳销售税。
以往部分州以 200 笔交易为基准来确定是否征收销售税，现在一些地方州政府调整了标准，改为 10 万美元以下的交易额为标准。这意味着如果跨境电商卖家在美国某一州的销售额低于 10 万美元，可能也需要缴纳销售税，但具体情况因州而异。
Amazon、Ebay等电商平台通常会履行消费税代扣代缴的义务，但代扣代缴并不意味着免除了卖家申报义务，还需要根据销售情况和州法律进行税务申报。申报频率根据销售额来确定，按月、季度或年申报，申报前需申请美国联邦税号，各州申报程序和税率不尽相同，通常适用“税率应用原则”确定税率，按照消费者收货地或者卖家发货地的税率收取消费税。
对跨境电商，大部分州适用的收货地原则。
进口关税
从价关税（Ad Valorem Tariffs）
这是最常见的一种关税类型，基于进口商品的价值按一定比例征收。
例如，某类商品的从价关税税率为 10%，如果该商品的进口申报价值为 1000 美元，那么需缴纳的从价关税就是 1000×10% = 100 美元。
从量关税（Specific Tariffs）
按进口商品的数量、重量、体积等物理量为标准征收的固定金额关税。比如，每吨钢铁的从量关税为 100 美元，那么进口 10 吨钢铁需缴纳的从量关税就是 10×100 = 1000 美元，与钢铁的市场价格无关。
复合关税（Compound Tariffs）
结合了从价关税和从量关税的特点，既按进口商品的价值征收一定比例的关税，又按其数量等物理量征收固定金额的关税。
例如，某商品的复合关税为价值的 5% 加上每单位 10 美元，若进口商品价值为 800 美元，数量为 50 个，那么关税为 800×5% + 50×10 = 40 + 500 = 540 美元。
关税配额（Tariff Rate Quotas，TRQs）
是一种特殊的关税形式，对于一定数量范围内的进口商品适用较低的关税税率，超出该数量范围的进口商品则适用较高的关税税率。
比如，某农产品的关税配额为每年进口 1000 吨以内的关税税率为 5%，超过 1000 吨的部分关税税率为 20%。
不同类别的商品关税税率差异很大。例如，一些高科技产品、奢侈品的关税税率相对较高，而生活必需品、原材料等的关税税率可能相对较低。美国对中国的电动汽车、太阳能电池、钢铁、铝、电动汽车电池、关键矿物、口罩和岸边集装箱起重机等产品加征较高的关税。
美国根据不同国家或地区与美国的贸易关系、贸易协定等因素，对来自不同国家的商品适用不同的关税税率。例如，美国与一些国家签订了自由贸易协定，来自这些国家的商品可能享受较低的关税待遇或免税待遇；而对于一些被美国认为存在贸易不公平行为的国家，其商品可能面临较高的关税。
2024 年 9 月 13 日，美国确定大幅度上调中国部分产品的进口关税，将电动汽车关税提高 100%、对中国太阳能电池加征 50% 的关税，对中国钢铁、铝、电动汽车电池、关键矿物加征、口罩和岸边集装箱起重机加征 25% 的关税，将中国半导体的进口关税提高 50%（此新税率将于 2025 年 1 月开始生效）。
如需了解具体某类商品的美国进口关税税率，建议查询美国海关和边境保护局的官方网站或相关贸易数据库等权威信息来源。
跨境电商
关税豁免政策：
美国有 “最低限度条款”，即个人消费者购买价值 800 美元或以下的进口商品可免除关税，但该政策即将发生变化。
美国当地时间9月13日，拜登政府正式宣布对中国产品大幅上调进口关税，同日发布了简报称，将采取行动来解决中国跨境电商平台对“800美元以下小额包裹免税”政策滥用问题，并表示争取在今年年底前通过全面的改革立法。
一般关税征收：
对于超过免税额度的跨境电商商品，美国按货值的百分比或者单位美元 / 分计征关税。税率在 0% 和 37.5% 之间，平均关税税率为 5.63%。
个人所得税
纳税义务人
美国公民：拥有美国国籍人士需要缴纳，小孩没有收入则不用申报。
美国永久居民：持有美国绿卡的个人需要缴纳，无收入的小孩除外。
外国居民：在美国居住 183 天或者在美国有收入的人士需要缴纳。
应税所得范围
除税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得缴纳个人所得税。
例如，工资、薪金、劳务报酬、投资收益（如股票分红、利息、资本利得等）、经营所得、租金收入、退休金收入、失业补偿等都属于应税所得。
州或地方政府的公c造成的人身伤残及疾病损害的赔偿费、保险费等属于免税的收入。
税率
美国个人所得税实行六级超额累进税率结构。
以 2023 年为例，单身纳税人的税率及应税所得范围为：
应税所得在 0 至 11,000 美元，税率为 10%；
11,001 至 44,725 美元，税率为 12%；
44,726 至 95,375 美元，税率为 22%；
95,376 至 182,100 美元，税率为 24%；
182,101 至 231,250 美元，税率为 32%；
231,251 至 578,125 美元，税率为 35%；
578,126 美元及以上，税率为 37%。
已婚联合申报、已婚分别申报、户主等申报方式也有各自对应的税率及应税所得范围，且与单身纳税人有所不同。
已婚联合申报的夫妻，应税所得在 0 至 22,000 美元，税率为 10%；22,001 至 89,450 美元，税率为 12% 等。
税收优惠政策
企业相关优惠政策
投资税收抵免：
企业投资于特定的设备、机器、建筑物等固定资产时，可以获得一定比例的税收抵免。例如，对符合条件的新能源设备、环保设施等投资，企业可按投资金额的一定比例减少应纳税额，这有助于鼓励企业进行资本投资和设备更新，提高生产效率和环保水平。
研发税收抵免：
企业在进行科学研究、技术开发等活动时所产生的费用，可以享受税收抵免。这激励企业加大研发投入，推动技术创新和产业升级。企业可将研发费用的一定比例从应纳税额中扣除，或者按照一定的计算方法获得税收抵免额度，用于减少企业的税负。
小型企业税收优惠：
美国政府为小型企业提供了一系列税收优惠政策，以支持其发展。例如，小型企业的所得税率相对较低；对于年营业额在一定限额以下的小型企业，还可以享受简化的纳税申报程序和税收减免。此外，小型企业在招聘员工、购买设备等方面也可能获得相关的税收优惠。
地区性税收优惠：
为了鼓励企业在特定地区投资和发展，美国一些经济欠发达地区或特定的开发区会提供税收优惠政策。例如，在一些贫困地区或特定的产业园区，企业可能享受减免企业所得税、财产税等税收优惠，以吸引企业入驻，带动当地经济发展。
个人相关优惠政策
个人所得税扣除：
个人可以在申报个人所得税时，扣除一些特定的费用和支出，从而减少应纳税额。例如，医疗费用、住房贷款利息、慈善捐赠等都可以在一定限额内进行扣除。此外，个人还可以选择标准扣除或分项扣除，根据自己的实际情况选择最有利的扣除方式。
教育税收优惠：
如果个人或其子女正在接受高等教育，可能有资格享受教育税收优惠。比如，美国有教育税收抵免政策，如美国机会税收抵免（AOTC），可以为符合条件的学生提供每年最高一定金额（如每年最多 1000 美元）的税收抵免，用于抵扣学费、书本费和教育相关费用。
退休计划税收优惠：
个人参与雇主提供的退休计划（如 401 (k) 计划）或个人退休账户（IRA）等，在一定限额内的缴费可以在税前扣除，这意味着个人可以减少当前的应纳税所得额，同时为自己的退休生活积累资金。并且，这些退休账户中的资金在积累和增值过程中暂不征税，只有在退休后提取时才需要缴纳税款。
劳动所得税抵免（EITC）：
这是一种针对低收入人群的税收优惠政策。如果个人的收入较低，且符合一定的条件，即使没有缴纳联邦所得税，也可能通过 EITC 获得退税。EITC 的目的是鼓励人们积极工作，提高低收入人群的收入水平。
特定行业优惠政策
农业税收优惠：
农业在美国经济中具有重要地位，政府为了支持农业发展，对农业企业和农民提供了一系列税收优惠政策。例如，农业生产过程中的农产品销售、农业设备购置、农业用地的财产税等方面都可能享受税收减免或优惠。
能源行业税收优惠：
对于从事清洁能源开发和利用的企业，如太阳能、风能、水能等可再生能源企业，政府会给予税收优惠。这包括税收抵免、加速折旧等政策，以鼓励企业加大对清洁能源的投资和开发，减少对传统化石能源的依赖，促进可持续发展。
特定时期税收优惠
美国一些州会在特定的时期设置免税期（Tax Holiday），在此期间对特定品类的商品给予免消费税的政策。
例如，在秋季开学前的周末，一些州会对学习用品、服装、电脑等商品实行免税，以减轻家长和学生的负担，同时也促进消费。
不同州的免税期时间和免税商品范围可能会有所不同。
中美税收协定
中美签订了《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息预提所得税规定如下：
股息
一般情况下，预提所得税率10%。（如果没有税收协定，美国对外国企业取得来自美国的股息通常按 30% 的税率征收预提所得税）。
利息
一般情况下，利息的预提所得税率为 10%。但是，如果满足一定的条件和规定，可能会适用更低的税率或者有其他特殊的税务处理方式。
特许权使用费
一般情况下，特许权使用费的预提所得税率为 10%。（如果没有税收协定，美国对外国企业取得来自美国的特许权使用费通常按 30% 的税率征收预提所得税）。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
