高新技术企业境外所得可以按15%优惠税率计算抵免吗？｜【商业咨询】5
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2024-10-21 08:00
浙江
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G公司是注册于山东的集团控股公司，没有实际经营，100%持有A公司股权，企业所得税率25%。A公司是注册于山东的高新技术企业，企业所得税率15%。2、如果B公司由A公司直接投资100%持股，其境外所得是否可以按15%优惠税率计算抵免？1、需要看集团整体业务布局，B公司的集采业务是为A公司服务，还是同时为G集团下其他子公司服务，不能单看企业所得税率，公司间交易定价也会影响所得额。2、依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条、第二十四条，B公司在香港实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为境内控股公司的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。B公司成立之前，A公司就已经是高新企业，本案中B公司境外所得不可以按15%优惠税率计算抵免。有关境外所得差额征税问题，不能只考虑境内控股公司的企业所得税率。依据财税[2011]47号《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》规定，A公司只有在申请高新时，汇总计算了B公司的收入、研发费用等，B公司境外所得才可以按15%优惠税率计算抵免。
【政策依据】
1、《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条、第二十四条，![]()
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2、财税[2011]47号《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》![]()
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