企业所得税
税率
一般企业所得税率为 24%。
但对于特定行业或企业会有一些附加税，例如意大利金融中介机构（资产管理公司和经纪公司除外）和意大利央行被加征 3.5% 的所得税附加；
从事油气勘探和加工的居民企业被加征 4% 的特别附加税。
纳税主体
居民公司，即法律规定或者管理总机构或主要经营活动在意大利的公司，需就其在意大利境内和境外取得的所得缴纳企业所得税。
非居民公司，如果在意大利没有常设机构，仅就其来源于意大利境内的所得实行源泉扣缴征收预提所得税；如果有常设机构，则就其取得与常设机构有实际联系的境内外所得缴纳企业所得税，税率与意大利居民企业公司所得税率一致。
应税收入的确定
企业所得税的应税基础是根据公司财务报表中报告的总净收入，并按照特定的税收规则进行调整后确定。
在确定应税收入时，可以扣除各种符合规定的费用，但支出的可扣除性有具体规定，例如为商业目的而产生的费用通常可以完全扣除，但如果费用既是因公又是因私而产生的，可扣除的比例就会降低。
税收征管
纳税期一般以自然年为基础，企业需通过电子方式在纳税期最后一个月之后的第 9 个月的月底（次年 8 月底）提交应纳税所得文件。
企业需要有自己的会计师，报税手续一般由会计师负责。有限责任公司和股份公司必须同时向商会在企业所在地的分支机构和当地税务机关提交报税文件。
地区差异
大区有权对工商业地税（IRAP，类似于一种地区性的企业所得税）的税率进行一定幅度的调整，但全国统一基础税率为 3.9%。
税收法律和法规可能会随着时间的推移而发生变化，建议企业向专业的税务顾问或参考意大利官方税务机构获取最准确和最新的信息。
增值税
标准税率：22%。适用于大多数商品和服务，例如电子产品（如电脑、智能手机、电视等）、服装、专业服务（如法律咨询、顾问服务、广告等）以及餐厅服务等。
降低税率：
10% 的税率适用于一些特定商品和服务，如农产品中的葡萄酒、橄榄油等，住房服务中的房屋翻新、维修和保养服务，以及除豪华酒店之外的酒店住宿和部分旅游服务等。
5% 的税率应用于一些指定食品、社会服务等。
超低税率：4% 的超低税率适用于基本生活必需品，如面包、牛奶、水果、蔬菜（不包括餐厅供应的）、书籍、报纸、期刊（印刷或数字版）、特定的医疗产品（如自用的处方药品和医疗设备）以及残疾人使用的医疗设备等。
零税率：某些商品和服务适用零税率，在交易过程中不征收增值税，但仍需在增值税申报中进行报告。例如国际运输服务、部分与出口相关的交易等。
纳税主体
在意大利境内销售商品或提供服务的企业是增值税的主要纳税主体。如果一个企业在意大利境内有实际经营地点，例如办公室、工厂或零售店等，那么该企业需要注册并缴纳意大利增值税。
对于跨境销售，从意大利境外销售至意大利境内的商品或服务，如果销售额超过一定的阈值，也需要在意大利注册增值税。
税收征管
申报周期：
根据企业的销售额情况确定申报周期。
如果商品的总销售额一年低于 70 万欧元或服务的总销售额一年低于 40 万欧元，可选择季度申报，即一年 4 次季度申报加 1 次年度申报，但季度申报需额外缴纳税金的 1% 作为利息交给意大利税务局；
如果商品总销售额一年超过 70 万欧元或服务总销售额超过 40 万欧元，则必须按月度申报，即一年 12 次月度申报加 1 次年度申报。
申报方式在一年内一般不允许更改，如需改变，只能在下一年年初第一次申报前提出申请。
发票管理：
企业在交易过程中需要按照规定开具和登记发票，发票上应明确标明增值税的金额等信息。对于未能及时开具和登记应税交易发票等行为，会有相应的罚款规定。
罚款制度
自 2024 年 9 月 1 日起，意大利政府对增值税的罚款制度进行了更新。例如，错过增值税支付的罚款比例降低至增值税额的 25%（之前为 30%）；对于不同时间段的延迟付款，设定了更为细致的罚款标准；在出口方面，未能在 90 天内将商品运出欧盟的出口商将面临增值税 50% 的罚款等。
跨境电商
进口商品货值（FOB）不超过 22 欧元，免征增值税。
纳税义务判定：
如果跨境电商企业在意大利设有固定机构，如办公室、仓库等，需注册意大利增值税并缴纳。
从意大利境外销售至意大利境内的商品或服务，如果销售额超过一定的阈值，则需要在意大利注册增值税。对于欧盟境内的远程销售，即从一个欧盟成员国销售至意大利的商品或服务，如果销售额超过欧盟范围内的特定阈值（目前意大利的远程销售额阈值为 35,000 欧元），也需要在意大利注册增值税并缴纳 VAT。
OSS 和 IOSS 系统
自 2021 年 7 月起，欧盟实施电商增值税新规，引入了 OSS（一站式申报系统）和 IOSS（进口一站式税务系统）。
OSS 适用于欧盟境内的跨境服务供应以及欧盟内的远程商品销售，企业通过该系统在其注册的成员国申报和缴纳增值税。
IOSS 则主要针对商品价值低于 150 欧元的网络销售商品，使用该系统，跨境电商公司可以在销售时收取统一的增值税，并将税款直接汇入欧盟内部的电子账户，简化了增值税申报和支付流程，避免了面对不同欧盟成员国的增值税规定以及因缴税不到位或延迟而导致的处罚。
消费税
针对燃料的消费税
征收范围：
包括汽油、柴油、液化气、甲烷气、润滑油等燃料。意大利大约在一个世纪前开始逐步引入燃料消费税，历史上因为各种原因多次增加或调整相关税费。例如为应对第二次意大利埃塞俄比亚战争、苏伊士运河危机、瓦伊昂大坝灾后重建、佛罗伦萨洪灾重建等事件都曾加征过燃料消费税。
税率及影响：
燃料消费税在燃油价格中占比较高，多项消费税累计下来达到了一定金额。加上 22% 的增值税，燃油的税收在燃油价格中占比很大，这也是意大利民众较为关注和不满的一项税收。
针对烟酒的消费税
烟酒在意大利属于特殊商品，政府对其征收消费税以进行特殊的管控和调节。对于烟草制品，消费税的征收根据不同的烟草类型和产品价格有不同的税率标准；对于酒类，葡萄酒、啤酒、烈酒等各类酒的消费税税率也有所差异，通常烈酒的消费税税率相对较高。
针对电力的潜在消费税
随着电动汽车的发展，意大利政府意识到在淘汰燃油汽车的过程中，燃油消费税收入不断缩水，财政可能出现漏洞。因此，政府正在考虑制定针对电动汽车的新能源消费税。
进口关税
税率分类
标准税率：通常为 22%，适用于大多数商品和服务。
减免税率：
10% 税率：适用于特定商品和服务，如旅游（酒店、餐厅等）。
4% 税率：适用于基本生活必需品，如食品、报纸等。
零税率：适用于极少数情况，如免税进口货物、国际运输等。
特殊商品的税率：
奢侈品：
在意大利，奢侈品的进口关税税率相对较高。
例如，服装、鞋履的关税税率为 10%-30%；
箱包的关税税率为 10%-20%；
腕表的关税税率为 20%-30%；
珠宝首饰的关税税率为 5%-15%。
如果是通过邮寄方式进口的奢侈品，可能适用行邮税，税率为 10%。
电子产品：
电子产品的进口关税税率取决于具体商品类别和原产国，一般不享受低税率或零税率，通常适用标准税率 22%，但某些技术含量高或属于鼓励进口商品类别的电子产品可能享受一定的关税优惠。
机械器具：
机械器具的进口关税税率根据商品类型和用途有所不同，一般也是适用标准税率 22%，不过特定行业或领域（如环保、节能等）的机械器具可能享受关税减免政策。
关税起征点：
进口商品货值（FOB）不超过 150 欧元，免征关税。
反倾销税：
意大利可能对某些国家进口的商品征收反倾销税，以保护国内产业免受不公平竞争的影响，反倾销税的税率根据具体商品和原产国而定。
意大利进口关税计算公式为：
关税 = 申报的货物价值 × 产品税率。
进口商在将商品进口到意大利时，需准备详细的货物清单等申报材料向意大利海关申报，经海关审核、缴纳关税和增值税等税费后，方可办理清关手续。
个人所得税
纳税义务人
居民纳税人：
如果在一个纳税年度的大部分时间满足以下条件之一，就被视为意大利的税收居民，需就其全球范围内的所得纳税。这些条件包括：
在意大利有习惯性住所；其生活的核心利益位于意大利；在意大利的居民人口登记办公室进行了登记。
非居民纳税人：
只对来源于意大利的所得征税。
税率
2024 年起，意大利个人所得税税率分为三个阶梯。
年收入不超过 28,000 欧元的部分，税率统一为 23%；
年收入在 28,001 欧元至 50,000 欧元的部分，税率为 35%；
年收入超过 50,000 欧元的部分，税率为 43%。
扣除项目
一般扣除费用：
包括地方所得税和不动产增值税、租金、长期年金、长期租费等为取得不动产收入的费用、土地和房屋抵押贷款利息、法律规定的社会保险及福利支出、人身保险和事故保险的保险费、医药费、近亲埋葬费、法庭裁决后定期对合法分居的配偶的支付、中学及大学水平的培训费等。部分扣除项目不规定扣除限额，部分有扣除限额规定。
特殊扣除：
如果纳税人有受抚养的家庭成员，还可以享受额外的扣除。例如，对于有孩子的家庭，在计算个人所得税时会有相应的子女抚养扣除。
税收优惠政策
针对新居民的税收优惠
优惠内容：
对于新成为意大利居民的个人，如果过去 24 个月内不是意大利的税收居民，在成为意大利税收居民的前 5 年，就业或自雇所得可享受 70% 的免税优惠；
如果纳税人居住在意大利南部的阿布鲁佐、莫利塞、坎帕尼亚、普利亚、巴西利卡塔、卡拉布里亚、撒丁岛和西西里等地区，免税优惠比例可提高到 90%。
适用条件：
在意大利境外至少已纳税两年；成为意大利税收居民后需至少连续两年保持该身份；受雇于意大利税务居民雇主、外国公司在意大利的分支机构或同一集团的公司；每年在意大利境内工作至少 183 天等。
针对特定行业企业的税收优惠
能源密集型企业：
在一些特定时期，为缓解企业负担或推动行业发展，政府会对能源密集型企业实施减税政策。例如，意大利政府曾批准支出计划，对能源密集型企业进行减税，以缓解能源价格飙升给企业带来的压力。
创新型企业和初创企业：
对于从事创新技术研发、具有高增长潜力的初创企业，意大利政府可能会提供税收减免、研发费用加计扣除等优惠，鼓励企业创新和发展。
鼓励投资的税收优惠
固定资产投资：
企业进行固定资产投资，如购买新的生产设备、建设新的厂房等，可能会享受一定比例的税收抵免或加速折旧等优惠政策，降低企业的投资成本，提高企业投资的积极性。
特定地区投资：
在意大利一些经济欠发达地区或特定的开发区，政府为吸引投资会出台一系列税收优惠政策，如降低企业所得税税率、减免地方税等，以促进这些地区的经济发展。
针对特定交易的税收优惠
文化艺术领域：
对于文化艺术活动、文物修复、艺术品交易等，意大利政府可能会给予税收优惠，以保护和促进国家的文化遗产和艺术产业的发展。
环保相关交易：
企业从事环保项目、使用可再生能源、开展资源回收利用等符合环保要求的业务，可能会享受税收减免或优惠，鼓励企业积极参与环境保护和可持续发展。
中意税收协定
中意税收协定全称为《中华人民共和国政府和意大利共和国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》，根据该协定，股息预提所得税的规定如下：
股息
如果受益所有人是公司，且持有支付股息公司至少 25% 资本至少 365 天，股息预提税税率为 5%；否则税率为 10%。
利息
一般情况下，预提利息所得税税率为 10%。
如果是向金融机构支付的、贷款期限至少为三年且旨在为投资项目融资的利息，税率为 8%；
如果利息是由缔约国政府、地方当局、中央银行等支付或担保的贷款所产生的利息等特定情况，可免征预提所得税。意大利方面还规定，如果发行人是意大利银行、存款和贷款银行、意大利对外贸易保险服务局或意大利海外企业协会等，可免征意大利的预提所得税。
特许权使用费：预提所得税税率为 10%。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
