企业所得税
税率
一般情况下，2024 年法国企业所得税税率为 25%。
对于小型企业有一定的优惠税率政策。
2021 年，应税利润的前 38,120 欧元（根据法国税法定义）适用 15% 的税率，且对于营业额不超过 1000 万欧元的企业，该优惠政策适用范围有所放宽。
不过，这一具体标准可能会根据不同年份的政策调整有所变化。
纳税主体
只要公司在法国开展经营活动，无论公司的类型是股份有限公司、有限责任公司等，也无论其是否为法国公司或海外公司，都需要缴纳企业所得税。对于非居民企业，仅就其来源于法国的业务活动所得或在法国的常设机构所得缴纳企业所得税。
计税依据
以企业的利润为基础，在扣除各种法定的成本、费用、损失以及允许的扣除项目后，计算应纳税所得额。应纳税所得额的计算需要遵循法国税法的相关规定和会计准则。
申报缴纳
企业所得税按会计年度缴纳，实行分季预缴，预缴数为上一会计年度应纳税所得额的 25%，在下一个会计年度的前 3 个月实行年终汇算清缴，补齐少缴的所得税税额。
如果企业营业额超过 1500 万欧元，则必须在网上进行申报和缴付。
增值税
纳税主体
在法国境内所有销售商品和提供服务的商业行为主体，以及在欧盟内进行采购或销售的企业都有义务支付增值税。如果是欧盟成员国以外的企业在法国进行交易且达到纳税标准，也需要缴纳增值税。
计税方式
采用购进扣税法计税。企业以进货发票上所列的税额为计算抵扣税额的依据，用销售商品或提供服务所产生的增值税额减去采购商品或接受服务所支付的增值税额，得出应缴纳的增值税额。
申报缴纳
申报周期：
可灵活选择按月或按季度进行申报。月报一年共 12 次，季报一年共 4 次。
截止日期：
每月 24 日前，如遇节假日或周末，截止日期将顺延至下一个工作日。
税收优惠与豁免
某些特定交易可享受免税待遇，如非自雇人员所从事的交易、一些公共机关从事的交易、许多与固定资产有关的交易、用于社会目的的交易、金融交易以及部分进口和出口交易等。
对于境外游客，如果满足年龄、停留时间、购物金额等条件，可以在离境时申请退还所支付的增值税。企业向其他国家出口商品时，也可以申请退还已经缴纳的增值税。
跨境电商
法国增值税的起征点是 22 欧元。
非欧盟企业的义务：
如果非欧盟企业向法国消费者进行跨境 B2C 销售，且货物未通过 “进口一站式服务”（IOSS）系统处理，那么该企业需要在法国注册增值税，获取法国的增值税税号，并按月进行增值税申报。如果非欧盟企业不注册，货物在进口时，增值税将向收货人（法国的消费者）征收。
对于 B2B 交易，如果货物未通过 IOSS 系统处理且非欧盟企业是货物的进口方，那么需要提供买家（法国企业）的增值税税号和法国的 EORI 号码（Economic Operators Registration and Identification，经济运营者注册和识别号码）。
消费税
法国消费税政策会根据国家的经济发展、财政需求、社会政策等因素不断进行调整和改革。例如，法国政府曾计划在 2030 年取消建筑业、交通运输、农业等部分主要燃料的消费税优惠。同时，对于一些特定的行业或项目，政府也可能会出台相应的税收减免或优惠政策，以鼓励相关产业的发展。
进口关税
法国进口关税的情况较为复杂，主要依据以下几个方面来确定：
商品分类
法国采用欧盟统一的商品分类体系，即《商品名称及编码的协调制度》（HS 编码）。每种商品都有对应的 HS 编码，根据该编码确定其所属的类别和具体的关税税率。
例如，电脑屏幕（LCD 监视器）的 HS 编码为 852852，其在欧盟对应的 CN 代码（欧盟适用的合并命名法编码）为 85285291（或 Taric 代码 8528529100），适用的关税税率为 0%；
但如果该 LCD 屏幕带有电视接收器，则 HS 编码变为 852872，欧盟的对应代码为 85287240（或 8528724000），适用的关税税率为 14%。
原产地规则
货物的原产地对关税税率有重要影响。
如果货物来自欧盟成员国，在欧洲经济区内（EEA，包括 28 个欧盟成员国以及挪威、冰岛和列支敦士登）进行的进出口交易免征关税。
对于非欧盟国家的货物，法国根据不同国家与欧盟或法国签订的贸易协定，确定相应的优惠关税待遇。
例如，法国已与加拿大、韩国、新加坡、越南、日本等国家签署了相关的优惠贸易协定，来自这些国家的特定商品可能享受较低的关税税率。
货物价值
法国海关根据货物的到岸价格（CIF 价，即货物成本、保险费和运费的总和）来计算关税。计算公式为：
关税 = 完税价格（CIF 价）× 适用关税税率。
一般来说，法国主要商品的进口关税税率在 0% 至 14% 左右，但一些特殊商品或受贸易政策影响的商品，关税税率可能会更高。
个人所得税
纳税义务人
在法国有住所的个人需缴纳个人所得税。这里的住所通常指一个人长期居住或习惯性居住的地方。
在法国没有住所，但在法国有收入来源的个人也属于纳税人。比如一些外国人在法国工作获得的工资收入、投资收益等，需要在法国缴纳个人所得税。
派往外国工作的国家官员和代表，按照国际协议的规定对其所得的税收保留在法国的受益者，同样是法国个人所得税的纳税人。
征税范围
工商业利润，比如个人经营企业所获得的利润。
地产收益，包括房屋出租、房产买卖等产生的收益。
农业收益，从事农业生产经营活动所获得的收入。
工资、薪金、养老金、年金等劳动报酬性质的收入。
非工商性职业收益，如医师、会计师、律师等执行职业的收入以及著作家的版权收入等。
流动资本收益，例如股份利润、贷款存款利息、银行债券所得等。
公司经理酬劳，公司经理等高级管理人员从公司获得的报酬。
不动产所得，如不动产的转让、出租等产生的收益。
税率
法国个人所得税实行累进税率计征。截至 2023 年 9 月，税率如下：
年收入低于 10777 欧元的不需要缴纳所得税。
年收入在 10778 至 27478 欧元之间，税率为 11%。
年收入在 27479 至 78570 欧元之间，税率为 30%。
年收入在 78571 至 168994 欧元之间，税率为 41%。
年收入在 168994 欧元以上的，税率为 45%。
家属系数制度
法国个人所得税没有生计费用的扣除规定，而是采用家属系数制度。
一位成年人的家庭参数为 1，一个孩子的家庭参数为 0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为 2.5，以此类推。
计算所得税额时，先将纳税人的各项净所得总额用家属系数除，以除得的金额找适用税率计算出税额，然后再乘该家属系数求得纳税人的实际应纳税额。
税收优惠政策
企业所得税优惠
税率降低：
2022 年起所有公司的企业所得税税率降至 25%。并且对于营业额在 1000 万欧元以下的中小企业，税率进一步降至 15%。
亏损结转：
企业的未弥补亏损可以无限期向以后年度结转。
如果本年度盈利超过 100 万欧元，超过 100 万以上的利润中只有 50% 可以由剩余亏损来弥补。
企业纳税人若本年度为亏损，前一年度盈利时，在符合相关条件下，可以选择将本年亏损向前一年度结转，但至多可结转在 100 万欧元与前一年所盈利之间较低的金额。
特定费用扣除：
企业的大部分准备金、折旧等费用可以在符合规定的情况下进行扣除，这有助于减少企业的应纳税所得额。
鼓励创新企业：
对 2004 年后新办的创新企业，免征所得税、房产税、社保税的年限由 7 年扩大到 10 年。
企业重组优惠：
企业重组中涉及可持续经营价值资本增值形成的资本利得 3 年内免税；个人独资企业转让股权实现的资本利得的免税额提高；企业管理者退休时转让其可持续经营价值实现的资本利得免税，并扩大到租赁管理方式下管理权转让产生的增值。
增值税
进口增值税递延：
2022 年 1 月 1 日起，法国海关对所有通过法国海关的进口贸易实行进口增值税递延政策，进口商无需在清关时支付进口增值税，而是在每月进行增值税申报时进行申报和抵扣，降低了企业现金流占用，简化了手续。
地方税
地方税减免：
2021 年起对工业企业的房产税进行了 50% 的减免，这一举措减轻了工业企业的地方税收负担。并且部分地区对于新创建或扩建的商业、手工业或工业活动，地方政府有权决定给予直接地方税（领土经济贡献、房产税等）的减免。
逐步取消商业附加值贡献（CVAE）：CVAE 税率逐步降低，直至 2027 年完全取消。2024 年、2025 年、2026 年的 CVAE 税率不断下降，减轻了企业的地方生产税负担。
领土经济贡献（CET）上限降低：CET 上限基于增值进行了降低，确保企业从 CVAE 和房产税减免中获得的收益不会被抵消，让企业切实享受到税收优惠。
绿色产业
为支持绿色产业投资，设立了绿色产业税收抵免（C3IV）政策。符合条件的工商企业，在投资生产清洁技术相关的资产，如用于制造电池、太阳能电池板、风力涡轮机和热泵的设备，以及相关设备的关键零部件生产、原材料增值加工等方面的投资，可享受税收抵免。
中小企业的抵免率为 30%，对于欧盟定义的微型和小型企业（VSEs）抵免率可达 40%，大型企业为 20%。在法国大陆的区域发展区以及海外省和海外领地进行的投资，抵免上限和抵免率还有所提高。
研发创新
研发费用扣除：
企业与公共研发机构签订合作合同产生的研发费用，按开票额的一定比例在税前扣除，中小企业的扣除比例更高，这鼓励了企业积极开展研发创新活动。
小企业培训费用扣除：
对于雇员少于 10 人、销售额低于 200 万欧元的小企业，管理层的培训费用可以加计 100％扣除，有助于提升小企业的管理水平。
中法税收协定
中法税收协定全称为《中华人民共和国和法兰西共和国对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》，根据该协定，股息预提所得税的规定如下：
股息
如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少 25% 资本的公司，预提税税率为 5%；否则税率为 10%。
但对于投资车辆从不动产所得中支付的股息，在满足一定条件时，适用国内股息预提税率。
利息：预提税税率为 10%。
特许权使用费：预提税税率为 10%。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
