企业所得税
纳税人
在肯尼亚的居民企业，需就其全球所得缴纳企业所得税；非居民企业则仅就来源于肯尼亚的所得纳税。
居民企业是指在肯尼亚注册成立，或者其实际管理和控制机构在肯尼亚境内的企业。
税率
一般税率：肯尼亚企业所得税的标准税率为 30%。
应税所得计算
应税所得是企业在一个纳税年度内的全部收入减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
企业的收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入等。
扣除项目则包括与取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出等，但需符合税法规定的范围和标准。
税务申报与缴纳
企业需在每个纳税年度结束后的 6 个月内提交企业所得税申报表，并缴纳相应的税款。
如果企业预计当年的应纳税额会超过一定金额，还需按季度进行预缴申报和缴纳税款。逾期申报或缴纳税款的，将面临罚款和滞纳金等处罚。
转让定价规定
肯尼亚有严格的转让定价规定，以防止企业通过关联交易转移利润，逃避企业所得税。企业与关联方之间的交易需遵循公平交易原则，按照市场价格进行定价。如果税务机关认为企业的关联交易价格不符合公平交易原则，有权对其进行调整，并重新计算企业的应纳税所得额。
增值税
纳税主体
在肯尼亚境内销售应税货物或提供应税服务的企业：
无论是本国企业还是外国企业，只要在肯尼亚境内从事商品销售或服务提供活动，且该商品或服务属于增值税应税范围，都属于增值税纳税人。例如，肯尼亚当地的一家超市，销售各类商品，需要就其销售行为缴纳增值税；一家外国的咨询公司在肯尼亚为当地企业提供咨询服务，同样需要缴纳增值税。
进口应税货物到肯尼亚的个人或企业：
当个人或企业将货物进口到肯尼亚时，在货物进入肯尼亚海关时，进口方需要缴纳增值税。进口增值税的计算通常基于货物的到岸价格以及适用的增值税税率。比如，一家中国企业向肯尼亚出口一批电子产品，肯尼亚的进口商在货物抵达肯尼亚港口时，需按照相关规定缴纳增值税。
从事特定经济活动被视为应税行为的主体：
即使某些活动未明确属于传统的商品销售或服务提供范畴，但根据肯尼亚税法规定被认定为产生应税价值的，相关主体也需作为增值税纳税人履行纳税义务。例如，企业之间的资产转让、自用商品的视同销售等行为，在符合一定条件下，都可能触发增值税纳税义务。
税率
标准税率：一般情况下，增值税的标准税率为 16%。
涵盖了商品的生产、销售以及服务的提供等众多环节。基本上大部分商品和服务在流转过程中都需要征收增值税，包括但不限于制造业产品、商业销售的各类货物、交通运输服务、金融服务、电信服务等。
优惠税率与免税规定
零税率：
主要适用于出口商品及服务。这一政策旨在增强肯尼亚企业在国际市场上的竞争力，促进对外贸易的发展。当企业出口货物或服务时，其增值税税率为零，即无需缴纳增值税，同时还可以申请退还以前环节所缴纳的增值税进项税额，有效降低了出口企业的成本。
免税项目：
一些基本的生活必需品和特定的服务享受免税待遇，如基本食品（像玉米粉、面包等）、医疗服务、教育服务等。这些免税政策体现了政府对民生领域的关注和支持，有助于保障居民的基本生活需求，减轻相关行业的税收负担。
发票管理
在增值税的征管过程中，发票管理是一个重要环节。企业在销售商品或提供服务时，必须开具增值税专用发票或普通发票，并在发票上注明相关的增值税信息，如税率、税额等。
购买方则需凭借有效的发票进行增值税进项税额的抵扣。税务机关会对发票的真实性、合法性以及开具和使用情况进行严格监管，以防止发票造假和逃税行为的发生。
征管与申报
企业和个人需定期进行增值税的申报和缴纳。一般情况下，申报周期为每月或每季度，具体取决于企业的年营业额大小。
年营业额超过 5000 万肯先令的企业通常需要按月申报和缴纳增值税，而年营业额未达到此标准的企业则可以选择按季度申报和缴纳。
纳税人需在规定的申报期限内，填写增值税申报表，准确计算应纳税额，并按时缴纳税款。逾期申报或缴纳可能会面临罚款等处罚措施。
关税
整体税率水平
税率调整：
肯尼亚的关税税率主要分为三档，进口原材料和生产资料税率为 0%，进口半成品税率为 10%，进口产成品税率为 25%。
2018 年 7 月 1 日起，肯尼亚实施税改，产成品税率显著提升，如装载电视机的海运柜，税率提升至 CIF 价值的 41%。
防止避税措施：
肯尼亚标准局修订了关于 CIF 价值低于 KES 500,000（约合 5000 美元）货物的标准符合性验证计划（PVOC）的免税规则。同一寄件人寄运多票货物给肯尼亚的同一收件人且货物于同一天或同一航班抵达肯尼亚，如没有进口前检查证书或标准符合性验证计划，则会产生查验费，以防止国外发件人将同一件高价值货物拆成多票低价值货物出货。
原产地规则：
为了享受相应的关税优惠待遇，进口商品需要符合肯尼亚的原产地规则。原产地规则主要用于确定货物的原产国，一般要求货物在原产国经过充分的加工制造，使其获得了新的特性或实质性的改变。对于来自不同国家或地区的商品，肯尼亚海关会根据原产地证书等相关文件来审核其原产地资格，以确定是否适用相应的关税税率或优惠政策。
清关程序：
进口商在进口货物时，需要向肯尼亚海关提交一系列的文件和信息，包括商业发票、提单、装箱单、原产地证书等，以便海关进行审核和估价。海关在完成相关审核和查验工作后，根据货物的应税价值和适用的关税税率计算应缴纳的关税金额，进口商在缴纳关税及其他相关税费后，方可完成货物的清关手续，将货物提离海关监管区域。
个人所得税
居民纳税人：
定义：
肯尼亚的税收居民需就其来源于全球的因接受雇佣或提供服务而取得的收入，以及其他从肯尼亚境内取得或来源于肯尼亚的收入缴纳所得税。
应税收入范围：
包括雇主支付给雇员的所有款项，如工资、薪酬、奖金、福利等。此外，还涵盖经营业务所得的利润、租金收入、股息、利息收入、养老金、社会保障基金、保险赔偿等其他应税收入。
税收减免：
居民个人每年可享受28,800肯先令的个人免税额，即每月2,400肯先令。
非居民纳税人：
定义：
仅需对其来源于肯尼亚的所得或从肯尼亚国内取得的收入部分缴纳个人所得税。
应税收入范围：
同样包括在肯尼亚境内因受雇或提供劳务所获报酬，以及其他来源于肯尼亚的如租金、股息、利息等收入。
特殊情况：
非居民个人在肯尼亚取得的就业收入，若其雇主是肯尼亚居民或在肯尼亚设有常设机构，那么该非居民个人所获报酬需缴纳个人所得税，且不能享受个人免税额 。
税率
自2023年7月1日起，肯尼亚个人所得税税率及税档如下 ：
应税年收入在 288,000 肯先令及以下的部分，税率为 10%；
应税年收入超过 288,000 肯先令至 388,000 肯先令的部分，即 100,000 肯先令，税率为 25%；
应税年收入超过 388,000 肯先令至 5,999,000 肯先令的部分，即 5,612,000 肯先令，税率为 30%；
应税年收入超过 5,999,000 肯先令至 9,599,000 肯先令的部分，即 3,600,000 肯先令，税率为 32.5%；
应税年收入超过 9,599,000 肯先令的部分，税率为 35%。
申报及缴纳
纳税人需在相关收入年度的次年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，通过 iTax 系统进行个人所得税申报。
申报完成后，可在肯尼亚税务局指定的银行或通过 M-Pesa 移动支付平台，使用统一的政府支付账单号码 222222 进行税款缴纳。
税收优惠政策
区域及产业特定优惠
出口加工区（EPZ）企业：
企业所得税：
EPZ 企业如果不从事当地商业活动，头 10 年免除公司所得税，第二个 10 年税率优惠至 25%。
预扣税：
对非本地企业的分红和其他汇款免除预扣税，免税期 10 年。
增值税和进口关税：
对符合要求的产品永久免除增值税和进口关税，但不在园区内使用的机动车辆不享受此税收减免。
印花税：永久免除法律文书的印花税。
投资抵扣：对园区内建筑和机械设备类新投资，100% 投资额抵扣应税所得额，优惠有效期为 20 年以上。
特殊经济区（SEZ）企业、开发商及运营商 ：
企业所得税：企业所得税税率为 15%。
预扣税：对非居民的股息预扣税豁免；对支付给非居民的管理费、专业费、培训费和特许权使用费等预扣税降为 5%；对支付给非居民的利息预扣税也降为 5% 。
增值税：相关企业的投入品增值税豁免。
制造业企业 ：
投资扣除：投资超过 2 亿肯先令且位于基苏木、蒙巴萨和内罗毕以外的用于制造业的建筑物和机械设备等符合条件的投资，可享受 150% 的投资扣除，包括特殊经济区企业。而对于制造业中使用的建筑物和机械设备等，可享受 100% 的投资扣除，特殊经济区企业也适用。
工业建筑津贴：对于符合条件的用于出租的住宅或商业建筑，给予 25% 的工业建筑津贴；对于经认证的教育建筑，给予 50% 的工业建筑津贴；其他符合条件的建筑给予 1% 的工业建筑津贴。
农业领域 ：农场工作相关投资可享受 100% 的投资扣除。
旅游业 ：酒店建筑投资可享受 100% 的投资扣除。
电信业 ：电信设备可享受 20% 的投资扣除。
研发及创新激励
研发费用扣除：
企业为开展研发活动而发生的符合条件的费用，可在计算应纳税所得额时予以扣除，以鼓励企业加大研发投入，推动技术创新和新产品开发。
中肯税收协定
中国与肯尼亚之间签订了《中华人民共和国政府和肯尼亚共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》。根据该协定，股息预提所得税的规定如下：
股息
股息的受益所有人是缔约国另一方居民，对其从缔约国一方取得的股息适用的预提所得税税率为 5%。
利息
对于非特定情形的利息支付，预提所得税的标准税率为 10%。
中国政府、行政区、地方当局、中央银行或完全为政府所有的金融机构从肯尼亚取得的利息，在肯尼亚享受免税待遇。这体现了税收协定对于特定主体的特殊优惠安排，有利于两国政府间的金融合作等相关事务。
特许权使用费
如果特许权使用费的受益所有人是缔约国另一方居民，对其从缔约国一方取得的特许权使用费适用的预提所得税税率为 10%。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
