企业所得税
税率
一般税率：
对于营业收入（主动收入），爱尔兰企业所得税的标准税率为 12.5%，这一税率在欧洲乃至全球发达国家中处于较低水平，是爱尔兰吸引企业投资的重要优势之一。
较高税率：
对于非营业收入（被动收入），如投资收入、非贸易利润产生的国外红利、租赁收入、离岸经营利润、特定土地交易和油气矿物开采的收入等，税率为 25%。
纳税主体与征税对象
纳税主体：
一家公司在爱尔兰公司税体系中的责任范围取决于它的税务所在地。如果公司的中央管理和控制机构位于爱尔兰（或者在某些情况下只是它的注册地），那么就认为它的税务所在地位于爱尔兰，需要缴纳企业所得税；注册地点不在爱尔兰，但在爱尔兰设有分支机构的公司，则根据不同情况缴纳企业所得税。
征税对象：
公司需要为其全部利润缴纳公司税，包括营业收入、被动收入和资本收益。
全球最低企业税的影响
在全球税改的大背景下，爱尔兰也受到一定影响。根据相关规定，大型跨国企业需遵循全球最低企业税的要求。爱尔兰已立法规定，
从2024年1月1日起实施 “支柱二” 规则中的收入纳入规则（IIR），
从2025年1月1日起实施 “支柱二” 规则中的低税利润规则（UTPR）。这意味着大型企业在爱尔兰的实际税负可能会有所增加，但对于大部分中小企业而言，仍可继续享受较低的企业所得税税率。
增值税
1. 标准税率
爱尔兰增值税标准税率为 23%。这一税率适用于大多数商品和服务，包括但不限于电子产品、服装、家居用品、餐饮服务等。
2. 低税率
9% 的低税率适用于特定商品和服务，如酒店和餐饮服务中的食品供应、印刷书籍和报纸、儿童服装和鞋类等。这一税率旨在减轻特定行业和消费者的负担，促进相关领域的消费和发展。
4.8% 的超低税率适用于某些特定的商品和服务，如药品、医疗设备、食品（不包括在酒店和餐饮服务中供应的食品）等。这些商品和服务通常被认为是基本生活必需品或具有重要的社会意义，因此适用较低的税率以确保消费者能够负担得起。
纳税范围
1. 商品销售
几乎所有的商品销售都需要缴纳增值税，包括国内生产的商品和进口商品。在商品销售环节，增值税通常由销售商在销售价格中收取，并在规定的时间内向税务机关申报和缴纳。
2. 服务提供
各类服务的提供也需要缴纳增值税，如建筑服务、金融服务、法律咨询服务、教育培训服务等。服务提供者同样需要在服务价格中收取增值税，并向税务机关申报和缴纳。
税收征管
1. 纳税登记
企业和个体经营者在开展业务时，如果其年营业额超过一定标准（目前为€37,500），则需要进行增值税纳税登记。登记后，纳税人需要按照规定的时间间隔（通常为月度或季度）向税务机关申报增值税，并缴纳应纳税款。
2. 发票管理
增值税纳税人在销售商品或提供服务时，需要向客户开具增值税发票。发票上应明确注明商品或服务的描述、价格、增值税税率和税额等信息。纳税人在购买商品或接受服务时，也应要求供应商提供增值税发票，以便在申报增值税时进行抵扣。
3. 税务申报和缴纳
纳税人需要按照规定的时间间隔向税务机关申报增值税。申报时，纳税人需要填写增值税申报表，详细列出其销售商品和提供服务的收入、购买商品和接受服务的支出以及相应的增值税税额。纳税人应缴纳的增值税额为其销售商品和提供服务的增值税额减去购买商品和接受服务的增值税额（即进项税额）。如果进项税额大于销项税额，纳税人可以申请退税或将差额留待下期抵扣。
跨境电商
起征点变化：
从2021年7月1日起，欧盟增值税新规实施，取消了低于 22 欧元商品免征进口增值税的规定。即所有进口至爱尔兰的商品都需缴纳增值税，无论其价值如何。
进口一站式服务方案（IOSS）：
对于价值低于150欧元的商品货物，可以在销售时使用 IOSS 收取增值税。该方案简化了清关流程，使税费更加透明，也有助于确保高效的海关程序。电商平台可以代收增值税，消费者在购买商品时支付的价格中已包含增值税，无需在签收快递或购买商品时另行支付。
进口关税
对欧盟成员国
欧盟成员国之间实行自由贸易，免征进口关税。
对非欧盟成员国
税率范围：
爱尔兰对从非欧盟国家进口的商品依据国际统一的商品分类协调制度（HS Code）来确定税率。大多数工业制成品的税率在 5%-17% 之间，比如美国出口到爱尔兰的工业制成品关税率一般在这个范围；然而，某些食品的税率相对较高，具体税率因食品的种类和成分而异。另外，原材料大多是免税或按低税率征收关税。
计税基础：
进口关税的计税基础是货物的到岸价格（CIF 价），即货物价格（通常为销售价格）加上包装成本、保险费以及运到目的港的运费。
特殊情况：
如果货物根据贸易协定享受优惠关税待遇，税率会有所降低。一些与爱尔兰签订了贸易优惠协定的国家的特定商品，可能适用较低的关税税率。
跨境电商
从非欧盟成员国进口的商品，超过150欧元的除了缴纳增值税外，还需征收关税。
个人所得税
纳税主体
爱尔兰的纳税年度是1月1日至12月31日。
在一个纳税年度期间，在爱尔兰居住满183天或以上即可成为税务居民；或者在两个纳税年度间，在爱尔兰住满 280 天或以上，将被视为第二个纳税年度的税务居民。居住天数少于 30 天 / 年将不被计算，即在两个纳税年度中，每个纳税年的居住天数必须满足 30 天或以上。
税率
一般情况下分为 20% 和 40% 两档税率。
单身且无抚养子女的人士，
年收入在 42,000 欧元以内的部分按 20% 征税，
超过 42,000 欧元的部分按 40% 征税；
已婚夫妻中只有一方有收入的，
年收入在 51,000 欧元以内的部分按 20% 征税，
超过 51,000 欧元的部分按 40% 征税；
已婚夫妻双方都有收入的，
年收入在 84,000 欧元以内的部分按 20% 征税，
超过 84,000 欧元的部分按 40% 征税。
征税范围
对于税务居民，爱尔兰对其全球范围内的所得征税；而非居民个人则只对来源于爱尔兰的所得征税。
税收优惠政策
企业税收优惠
研发税收优惠：
符合条件的研发活动，企业可享受高达 20% 的研发税收抵免。这一优惠政策旨在鼓励企业加大在研发方面的投入，提高企业的创新能力和竞争力。
资本投资税收优惠：
符合条件的资本投资可以获得一定的税收抵免。这有助于企业增加对技术、设备等方面的投入，促进企业的发展和升级。
企业重组税收优惠：
爱尔兰政府为鼓励企业重组提供了税收优惠。通过合理规划，企业可降低因重组产生的税收成本，提高企业的资源配置效率。
个人税收优惠
特定人群免税规定：
对于65岁及以上的人群有收入免税的政策。
2024年，单身 / 丧偶者年收入在 18,000 欧元以下、已婚夫妻年收入在 36,000 欧元以下无需缴纳个人所得税。
税率起征点提高：
2024 年爱尔兰的预算案中，40% 的最高税率起征点提高至 4.4 万欧元，这意味着工人在此金额之前的所有收入将按 20% 的税率缴税。
社会税削减：
年收入25,760 欧元到 70,044 欧元之间的 4% 普遍社会税将被削减到 3%。
继承税调整：
子女可以免税继承最多 40 万欧元的遗产，孙子女可以免税继承 4 万欧元，兄弟姐妹的免税门槛为 2 万欧元。
其他税收优惠相关政策
避免双重征税：
爱尔兰与近 50 个国家缔结了有关避免双重征税的条约，规定了双边税收方面的扣除、减免、抵免、饶让以及管理合作等事宜，这为跨国企业和个人在爱尔兰的投资和经营提供了便利，减少了税收负担。
地区性机构优惠：
爱尔兰有一些负责促进经济发展的机构，如香农开发署、凯尔特开发署等，它们会为所在地区的企业提供与爱尔兰投资发展局（IDA）基本相同的资助，包括资本资助、就业资助等，以吸引企业投资和促进地区经济发展。对于外商投资企业，也有资格申请由欧盟管理的资助，如欧盟 “研发活动第六框架规划” 设立的研发资助，最高资助额达项目成本的 50%（需与欧盟至少两国内的公司或高校或科研机构合作）。
中爱税收协定
中国和爱尔兰签订了《中华人民共和国政府和爱尔兰政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据协定，股息预提所得税规定如下：
股息
如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在缔约国另一方拥有支付股息公司至少25%股份的情况下，所征税款不应超过股息总额的5%；低于 25% 股份的情况下税率为10%。
利息
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方的居民，则所征税款不应超过利息总额的 10%。
特许权使用费
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。所征税款不应超过特许权使用费总额的 10%。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
