企业所得税
纳税人
各类公司：
有限责任公司（LLCs）和股份有限公司（PLCs）等，不论其从事何种业务活动，只要在摩洛哥开展业务取得利润，就需要缴纳企业所得税。
外国公司在摩洛哥的分支机构，如果在摩洛哥有常设机构，比如拥有执行或运营总部、分支机构、代理处、零售店、建筑或装配场地、用于采购和转售货物的办公室或采购柜台等，也属于企业所得税的纳税人。
公共机构和其他盈利性法人组织：
如果公共机构以及其他法律上的法人实体从事盈利性的经营活动，同样需要缴纳企业所得税。
从事盈利活动的协会和组织：一些协会或组织如果在法律上被认定为从事盈利性活动，也在企业所得税的纳税范围之内。
依法设立或依条约设立的信托：
这类信托如果产生了应纳税收入、利润和收益，也需缴纳企业所得税。
税率
一般税率：2024财年，应税收入在不同区间有不同的税率。具体为，
0 - 300,000 迪拉姆的税率为 15%；
300,001 - 1,000,000 迪拉姆的为 20%；
1,000,001 - 100,000,000 迪拉姆的为 25.5%；
100,000,000 迪拉姆及以上的为 33%。
特殊和行业特定税率：
从事工业活动的公司，2024 年应税收入低于 100,000,000 迪拉姆的部分税率为 23%，100,000,000 迪拉姆及以上的为 33%。
具有受控外国公司（CFC）地位的公司税率为 20%。
在工业加速区（ZAIs）运营的公司税率为 20%。
2023 年 1 月 1 日起创建并签署协议承诺在十年内投资 15 亿迪拉姆有形资产的公司（不包括公共机构及其公司和子公司）税率为 20%。
对于信用机构和类似组织、摩洛哥中央银行（Bank Al Maghrib）、摩洛哥存款和管理局（CDG）以及保险和再保险公司，企业所得税税率从 2023 年到 2026 年将逐步提高，到 2026 年达到 40%。
最低贡献要求：
企业所得税不能低于一定的最低贡献要求。
对于所有公司，无论报告的当前结果如何，最低贡献为营业额及其他特定收入的 0.25%；
对于从事石油产品、天然气、黄油、油、糖、面粉、水、电和药品销售的商业公司的业务，最低贡献为 0.15%。
不过，新成立公司在头 36 个月内经营亏损可免缴最低贡献。
税务申报与缴纳
企业所得税按年申报和缴纳。
每个公司每年都必须提交纳税申报表并缴纳企业所得税。
增值税
纳税主体
本地企业和个体经营者：
在摩洛哥境内开展工业、商业、手工业、自由职业等活动的企业和个人，只要其经营行为属于应税交易，就需要缴纳增值税。例如，当地的制造业企业销售产品、零售商销售商品、手工业者提供手工制品、自由职业者提供专业服务等，这些活动所产生的交易都在增值税的征收范围内。
进口货物的企业和个人：
进口货物到摩洛哥的企业或个人也是增值税的纳税主体。进口环节需要缴纳增值税，这部分税款通常由进口商在货物清关时缴纳。
非居民企业和个人：
在摩洛哥境外的企业或个人，如果在摩洛哥境内开展应税活动，同样需要缴纳增值税。例如，非居民企业向摩洛哥消费者提供数字服务、非居民个人在摩洛哥提供应税劳务等。非居民纳税主体在摩洛哥开展应税活动时，需要指定当地的税务代表来处理增值税的申报和缴纳等事务。
税率
标准税率：一般情况下，增值税的标准税率为 20%。
适用于大部分的商品和服务以及进口货物，不属于享受降低税率或免税待遇的交易。
优惠税率与免税规定
优惠税率：
14% 的税率适用于国内交通运输（不包括火车）；
10% 的税率适用于银行业务、酒店和餐饮服务（不包括酒精饮品）以及石油和其他石油产品；
7% 的税率适用于公共供水、供电以及药品和制药等。
免征范围：
出口的货物和服务、农业用品、某些特定的基本食品（如面包、牛奶等）、报纸和书籍等享受增值税免税待遇。
征管与申报
发票要求：
交易时必须开具增值税发票，发票上需包含供应商的详细信息（包括增值税号和企业标识）、交易日期、唯一的增值税编号、客户详细信息、商品或服务的描述（包括数量等）、净价和总价以及适用的增值税税率等内容。
纳税申报：
企业通常需要定期进行增值税纳税申报，申报周期可能根据企业的规模和具体情况而定。一般来说，企业需要按照规定的时间向税务部门提交增值税申报表，并缴纳相应的税款。
税务登记：
从事应缴纳增值税业务的企业和个人需要在税务部门进行登记，获取增值税税号，以便进行纳税申报和缴纳税款。
关税
整体税率水平
根据世界银行的数据，2020 年摩洛哥加权平均适用关税为 3.61%，较 2019 年略有上升。这在全球范围内处于相对较低的水平，但部分商品的关税税率拉高了整体关税水平的观感。
摩洛哥海关关税分 0%、2.5%、7.5%、12.5%、17.5%、25%、30%、35%、40%、45% 共 10 个档次。
特定产品的关税税率
电子产品等：
根据2024年预算草案，摩洛哥将提高某些消费品和设备的进口税率，如小型电子设备（剃须刀、电推剪、吹风机、干手器、熨斗、微波炉等）包括智能手机在内的消费电子产品的进口税率从 2.5% 提高到 30%。
电子烟：
2024 年，摩洛哥计划提高一次性电子烟的关税，税率将从 2.5% 提高到 40%，使其与其他类型电子烟的税率持平。
钢铁产品：
增加适用于几种热轧、冷轧、电镀或涂层钢板的进口关税，税率达到17.5%，目的是在国际市场生产过剩的情况下保护摩洛哥国内钢铁工业。
自由贸易协定下的关税优惠：
摩洛哥与美国、土耳其签订了双边自由贸易协定；
与突尼斯、埃及、约旦建立了四国自由贸易区；
还取得了欧盟优先地位国地位，与欧盟签订自由贸易区协议。
在这些协定框架下，对于符合相关规定的商品贸易，可享受一定的关税优惠或特殊的贸易待遇，有助于促进区域间的贸易往来。比如，自贸协定规定摩洛哥汽车行业可免关税出口到欧盟、阿拉伯国家、美国和土耳其等国家。
跨境电商
2022 年 7 月 1 日起，所有商业跨境包裹入境摩洛哥，无论价值如何，均需缴纳关税。此前有电商进口货物入境免税限额为 125 美元（约 1250 迪拉姆）的规定，但该免税措施已取消，仅非商业性质的跨境包裹，价值不高于 1250 迪拉姆可继续免税。
个人所得税
纳税人认定
居民纳税人：
拥有摩洛哥税务居民身份的个人，需就其全球范围内的所得缴纳个人所得税。税务居民身份的判定通常基于个人在摩洛哥的居住时间、家庭关系、经济联系等因素。
非居民纳税人：
不具有摩洛哥税务居民身份的个人，仅需就来源于摩洛哥的所得缴纳个人所得税。
应税所得范围
工资、薪金所得：
本地工作收入：摩洛哥居民在摩洛哥境内工作所获得的工资、奖金、津贴、补贴等收入，均需缴纳个人所得税。
境外工作收入（针对居民纳税人）：
拥有摩洛哥税务居民身份的个人，其在境外工作所取得的工资、薪金所得也需要在摩洛哥申报纳税，但通常会有一定的税收抵免或豁免政策，以避免双重征税。
个体经营所得：
商业经营利润：个体工商户、自由职业者等从事商业活动所获得的利润，如零售商贩的销售利润、个体工匠的劳务收入等，属于应税范围。这些收入需要扣除相关的成本、费用后，按照累进税率计算缴纳个人所得税。
专业服务收入：医生、律师、会计师等专业人士提供专业服务所获得的报酬，也需要缴纳个人所得税。例如，一名律师为客户提供法律咨询服务并收取的费用，应纳入个人所得税的应税范围。
投资所得：
利息收入：个人从银行存款、债券等金融产品中获得的利息收入，需缴纳个人所得税。无论是在摩洛哥国内银行的存款利息，还是从国外金融机构获得的利息，只要是摩洛哥的税务居民，都需要申报纳税。
股息、红利收入：持有摩洛哥公司股票所获得的股息、红利，以及从其他投资项目中获得的类似分配利润，均属于个人所得税的应税范围。
租金收入：个人出租房产、土地、商铺等不动产所获得的租金收入，需要缴纳个人所得税。比如，在摩洛哥拥有房产并出租的房东，其每月的租金收入需要按照规定申报纳税。
财产转让所得：
不动产转让：个人转让房屋、土地等不动产所获得的差价收益，需要缴纳个人所得税。在计算应纳税额时，会扣除相关的购置成本、税费等费用。
动产转让：转让汽车、家具、珠宝等动产所获得的收入，如果超过一定的金额标准，也可能需要缴纳个人所得税，但对于一些价值较低的日常动产转让，通常不在应税范围内。
偶然所得：个人因中奖、继承、赠与等偶然因素所获得的收入，除了法律规定的免税情形外，也需要缴纳个人所得税。例如，个人在摩洛哥参加抽奖活动获得的高额奖金，需要按照规定缴纳个人所得税。
税率
年应税收入在 0 - 30,000 摩洛哥迪拉姆的部分，免征个人所得税。
年应税收入在 30,001 - 50,000 摩洛哥迪拉姆的部分，税率为 10%。
年应税收入在 50,001 - 60,000 摩洛哥迪拉姆的部分，税率为 20%。
年应税收入在 60,001 - 80,000 摩洛哥迪拉姆的部分，税率为 30%。
年应税收入在 80,001 - 180,000 摩洛哥迪拉姆的部分，税率为 34%。
年应税收入超过 180,000 摩洛哥迪拉姆的部分，税率为 38%。
申报及缴纳
对于个人所得税申报，通常要求在次年的 2 月 28 日前完成申报。
税收优惠政策
企业所得税优惠
针对特定行业的优惠：
旅游行业：
从事旅游业务的公司，自首次出口业务起的 5 年内，其与出口营业额相关的利润可享受临时免税优惠。
工业行业：
在规定的工业园区内或从事特定外包活动的工业企业，从开始经营起的连续 5 个财政年度内，可完全免征公司所得税。
体育行业：
依据 2010 年颁布的相关法律成立的体育公司，从首个财政年度起连续 5 年可免征企业所得税。
风险投资行业：
风险投资公司在其业务范围内，因购买公司股份支持企业发展及后续出售股份所获利润，可免征企业所得税。
特定地区优惠：
在一些特定省市，如荷赛马、贝尔卡诺等，企业不论从事何种业务，从经营之日起连续5年内可免除 50% 的公司税，但信贷机构、房地产公司等除外。
针对出口企业的优惠：
除了矿业企业外，其他出口产品或服务的企业从首次出口业务实现之日起，5 年内可完全免税，5 年后可免除 50% 的税（农业领域的免税截至到 2010 年 12 月 31 日）。出口服务企业的减免税标准根据已完成的外汇营业额来实行。
与出口相关的产品及服务、在海关办理了临时进口手续的商品或物品，可免除增值税。产品出口企业在当年营业额范围内，可免除在摩洛哥境内采购商品、原料、包装及其服务的临时采购增值税，且因出口业务采购物资时已发生的增值税可以退税。
与企业资产相关的优惠：
企业在获得和转让不动产时，
如果在获得和转让之间的年限超过 2 年而少于或等于 4 年，可减税 25%；
超过 4 年而少于或等于 8 年，可减税 50%；超过 8 年，可减税 70%。
如果企业在 3 年内开始重新投资，其获得转让的设备或不动产将用于企业经营及保留为企业资产，从获得转让之日起 5 年内可全部免税。
自由贸易区相关优惠：
在自由贸易区内的企业，对于其出口业务的营业额，在开始经营后的前 5 年可免征公司所得税，但部分公司除外。
对新建企业的优惠：
新注册的企业以及在技术方面独立的生产性企业，可在 5 年内 100% 免除营业税（包括十分之一和百分之一的附加税）。
用于业务方面的建筑及其附属建筑、设备和器材，从建筑物竣工或设备安装之日起 5 年内 100% 免交城市税。超过这一期限，土地、房屋及其配置、装备和器材的租赁价值的税基限于成本价格部分（等于或低于 5000 万迪拉姆）。
中摩税收协定
中国与摩洛哥之间签订了《中华人民共和国政府和摩洛哥王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息预提所得税的规定如下：
股息
一般情况下的税率：中国企业从摩洛哥取得股息所得，预提所得税的一般税率为 10%。
特定持股比例下的优惠税率：如果中国企业直接拥有支付摩洛哥股息公司至少 25% 股份的情况下，预提所得税税率可能会有进一步的优惠，但具体优惠税率需根据两国之间的税收协定文本中的明确规定以及双方税务主管当局的解释和执行情况来确定。
利息
对于非特定情形的利息支付，预提所得税的标准税率为 10%。
如果利息所得符合相关的免税条件，则可以免税。
例如，发生在摩洛哥而为中国政府、地方政府及其中央银行或者完全为中国政府所有的金融机构取得的利息；
或者为中国居民所取得的利息，其债权是由中国政府、地方政府及其中央银行或者完全为中国政府所有的金融机构间接提供资金的，应在摩洛哥免税。
中国的中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行等金融机构在摩洛哥取得符合条件的利息，可能适用免税规定。
特许权使用费
中国和摩洛哥的税收协定中，预提特许权使用费率为 10%。
不过，如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用上述关于预提特许权使用费率的规定，而是视具体情况适用关于营业利润或独立个人劳务的规定。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
