欧盟（European Union，简称EU）是由欧洲共同体发展而来的政治和经济联盟，欧盟目前共有27个成员国，分别是：奥地利、比利时、保加利亚、塞浦路斯、捷克、克罗地亚、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、希腊、匈牙利、爱尔兰、意大利、拉脱维亚、罗马尼亚、立陶宛、卢森堡、马耳他、荷兰、波兰、葡萄牙、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典。欧盟总面积约为438万平方公里，人口约4.5亿，成员国之间的贸易往来频繁，形成了庞大的内部市场。欧盟是世界上地区一体化程度最高的国家集团之一，其经济实力雄厚。欧盟是全球最大的资本输出国家集团和商品服务出口的国家集团之一。西班牙位于欧洲西南部伊比利亚半岛，处于欧洲和非洲、大西洋和地中海的咽喉位置。是欧盟第二大国家，面积 50.6 万平方公里。截至 2023 年，西班牙总人口为 4761.5 万。西班牙是西欧高度发达的资本主义工业国，经济总量在欧盟中位居第五，2023 年，西班牙全国 GDP 总量折合 1.58 万亿美元，排名世界第 15 位。2023 年，中国是西班牙在欧盟外的第一大贸易伙伴，西班牙是中国在欧盟内第五大贸易伙伴。中国向西班牙出口的主要商品包括机电产品、纺织品及原料、家具玩具、轻工业产品等。这些产品在西班牙市场具有较强的竞争力，满足了西班牙消费者和企业的需求。西班牙对中国出口的产品包括矿产品、机电产品、化工产品、活动物及动物产品等。西班牙矿产品在中国市场有一定的需求。
西班牙税收体系主要分为三级，即国家级、自治区级和地方级。主要税种如下：
西班牙居民公司就其全球收入和资本利得缴纳企业所得税，应纳税所得额包括所有经营活动的利润、与正常经营目的无关的投资所得以及资产转让所得。对分公司的征税一般与子公司相似。
非居民公司仅需就来自西班牙的收入和收益纳税，并适用有关的避免双重征税协定的规定。
西班牙企业所得税的标准税率为25%。
特殊税率
新成立公司：
新创建的公司在第一个获得利润的纳税期以及接下来的一个纳税期内，企业所得税税率为 15%。但这不适用于不开展商业活动的股权公司，或作为国内或国际集团一部分新成立的公司；如果公司的业务活动之前由相关公司或个人开展过，可能也不适用该优惠税率。
符合特定条件的初创公司：
如果公司满足特定要求被认定为初创公司，在公司获得正应税收入的第一个纳税期及接下来的三个纳税期内，可适用 15% 的企业所得税税率，但需保持符合初创公司的条件。
条件包括：
公司必须是新成立的（成立不超过五年，对于生物技术、能源、工业等战略领域的公司或拥有完全在西班牙设计开发的自有技术的公司，期限为七年）、不能由非新兴公司通过合并、分拆或转型而来、不得分配或已分配股息或回报、未在受监管的证券市场上市、注册办公室或主要经营场所位于西班牙、60% 的员工在西班牙有劳动合同等。
在西班牙，增值税不适用于加那利群岛、休达和梅利利亚。
西班牙增值税范围包括：
个人创业者或企业在其经营范围内提供应税商品或服务；
欧盟共同体内的货物采购；
以及征收范围内任何人进口的应税货物。
税率
标准税率：
一般情况下，西班牙增值税的标准税率为 21％，适用于绝大部分的商品以及服务。
次级税率：
10％的税率适用于一些特定商品和服务，如食品餐饮、肉类、药物等。
超低税率：
4％的超低税率适用于被认为是生活第一需要的资源，例如鸡蛋、牛奶、面包等。
优惠税率：
特殊商品税率调整政策：
能源相关：为了应对各种经济社会情况及特殊因素影响，西班牙政府会对能源相关的增值税税率进行调整。例如，2023 年 12 月 27 日批准的皇家法令中，延长了对合格电力供应的 10% 优惠税率至 2024 年 12 月 31 日；对合格天然气供应的 10% 优惠税率延长至 2024 年 3 月 31 日。
食品类：西班牙政府对基本必需食品的增值税税率也有特殊政策。2024 年 6 月 30 日前，对橄榄油、籽油以及意大利面实行 5% 的优惠税率，对面包、面粉、牛奶、奶酪、鸡蛋、水果、蔬菜、豆类、块根和天然谷物等基本食品实行零税率优惠。从 2024 年第 4 季度起，基本食物篮商品的增值税将调增至 2%，其他种籽食用油与面类制品的增值税调至 7.5%；自 2025 年 1 月 1 日起，基本食物篮商品的增值税将续调增到 4%，其他种籽食用油与面类制品恢复至 10%。
橄榄油：由于橄榄油在西班牙人的日常生活中占据重要位置，且受到干旱等因素影响，橄榄油供应锐减、价格上涨，西班牙政府曾在 2023 年将销售橄榄油的增值税税率从 10% 下调至 5%，并在 2024 年 7 月 1 日开始将企业销售橄榄油的增值税税率降至 0，这一措施持续至 9 月 30 日，10 月 1 日至 12 月 31 日，税率维持在 2% 的较低水平。
纳税申报
申报频率：西班牙是季度 + 年度申报形式，一年共计 5 次申报。季度申报的时间固定为 4 月、7 月、10 月和次年 1 月。
申报材料：申报时需要提供销售报表、清关票据等材料，如果是零申报，则需提供零申报函。
跨境贸易/电商
注册 VAT营业额阈值：
如果企业或个人在西班牙的营业额超过特定的阈值，就需要注册 VAT。目前，标准税率的阈值为超过 75,000 欧元，降低税率的阈值为超过 15,000 欧元。
对于跨境电商卖家来说，如果在西班牙从事与其他欧盟成员国的跨境交易，无论营业额是否超过阈值，也都需要注册 VAT。
使用当地仓储，包括使用亚马逊的 FBA 仓库、第三方仓库、自建仓等在西班牙境内有仓储行为的，也需要注册 VAT。
自 2015 年起，提供电子服务（如电子书籍、软件、音乐、视频、在线培训等）的企业或个人，无论营业额是否超过阈值，都需要在西班牙注册 VAT。
废除远程销售门槛：
西班牙原有的远程销售门槛为 35,000 欧元，即卖家在 B2C 交易中，在年销售额未超过该门槛时，按货物发出地的税率缴纳 VAT，超过后需在客户所在国注册并按该国税率缴纳。
新规定将这一门槛降至 10,000 欧元。例如，非欧盟企业向西班牙客户销售商品，若当年销售额超过 10,000 欧元，就需要缴纳西班牙的 VAT。
一站式服务：
废除了卖家在每个欧盟成员国分别注册 VAT 的要求。卖家只需在自己所在的成员国进行注册，通过该国的税务系统申报并缴纳在其他欧盟成员国的远程销售 VAT，该国税务当局会负责收集其他欧盟成员国的 VAT。
进口一站式服务（IOSS）：
自 2021 年 7 月 1 日起，设立了新的 IOSS 电子接口，方便申报和支付低价值商品的进口 VAT。
对于价值不超过 150 欧元的商品包裹，通过 IOSS 申报，可享受进口 VAT 免税，但卖家需要在销售环节向消费者代收 VAT 并进行申报缴纳。
西班牙进口商品的关税税率因商品种类而异，整体在 0-17% 之间波动。一些工业制品、电子产品等可能适用较低的关税税率，而部分农产品、特定消费品等的关税税率可能相对较高。西班牙海关以货物的到岸价（CIF），即成本、保险和运费的总和作为关税的计算基础。其他相关费用：除了进口关税，进口商品还需缴纳增值税等其他费用。西班牙的增值税标准税率为 21%。通常清关的总成本包括关税、增值税、海关代理费和手续费等，对于一些商品，清关总成本可能在货物到岸价的 20%-30% 左右。西班牙作为欧盟成员国，其关税政策遵循欧盟的相关规定和贸易协定。同时，国际贸易形势和政策不断变化，具体的进口关税税率和相关规定可能会根据不同的商品、贸易协定以及政策调整而有所不同。在进行商品进口时，建议提前了解相关的关税政策和要求。每年10月底在欧盟官方公报上公布下一年度关税税则。有关关税税率的详细信息请参阅TARIC, 网址：ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/taric_consultation.jsp一个公历年度内在西班牙居住超过 183 天或者将西班牙作为其经济利益中心的个人被视为居民个人。居民个人应当就其来源于西班牙境内、境外的所得、资本利得和财产纳税。仅就其来源于西班牙境内的所得、资本利得和财产纳税。年收入不超过 12,450 欧元的部分，税率为 19%；超过 12,450 欧元至 20,200 欧元的部分，税率为 24%；超过 20,200 欧元至 35,200 欧元的部分，税率为 30%；超过 35,200 欧元至 60,000 欧元的部分，税率为 37%；西班牙个人所得税实行累进税率制，具体税率情况如下：包括除储蓄应税收入之外的所有收入，如工资、劳务报酬、个体经营所得等；还包括不是因资产转让产生的资本利得（如彩票中奖等）、法律规定的收入分配、归因或归责的收入以及向关联公司转移资本超过其权益三倍时对应超额部分的利息等其他收入。主要由以下几部分组成，包括股息、持有公司股权产生的其他收入、向第三方转移资本产生的利息及其他收入、资本化交易和人寿及残疾收入保险产生的收入、资产转让产生的资本收益等。外国投资者在西班牙成立公司，需要做好两类税号的申请：NIE（Numero de Identificacion de Extranjero）及NIF（Numero de Identificacion Fiscal）。如果要在欧盟境内进行B2B交易，还需要通过欧盟内商业登记处ROI（Registro de Operadores Intracomunitarios）来申请Intra-communityVAT号 。在外国投资者注册西班牙公司过程中，应提前为股东和总经理申请个人税号。但只有在西班牙境内有个人收入的情况下，才需履行个人税务申报的义务。NIF的申请是强制性的，须在公司注册之日起一个月后提出。根据西班牙税法要求，不管货物在哪个欧盟国家销售，只要货物使用西班牙仓储，从西班牙发货，那么就需要申请西班牙的本地税号，即NIF，来作为清关及纳税申报的依据。Intra-community VAT西班牙欧盟税号如果您的西班牙公司在欧盟境内进行B2B交易，则必须申请该税号，并且在出具的B2B发票上写明该税号，达到豁免该笔交易增值税的目的。企业开展研发与创新（RDI）活动，可获得高达 42% 的企业所得税税收抵免。如果企业的应缴所得税额不足以完全抵扣该税收优惠额度，西班牙法规允许未使用的税收抵免额度结转至以后年度用于研发投资。西班牙拥有欧盟内较为有利的 “专利盒” 制度，对于使用某些转让或许可给其他实体的无形资产（如专利、模型、设计、配方或项目等）所产生的净收入，最高可享受 60% 的免税优惠。在特定的经济特区、产业促进区域或对国家重点发展的行业（如技术创新、农业发展、环保项目等）进行投资的新设企业，可能享受较低的企业所得税优惠税率，最低可达 15%。企业重组税收中性：西班牙对于企业的重组业务，如合并、分立或其他结构性重组等，实行税收中性制度，即此类业务可以在不产生相关税收惩罚的情况下进行。控股公司特殊制度：西班牙的控股公司（“Spanish holding companies - ETVE”）制度规定，子公司向控股公司转移股份所产生的股息和资本利得可免征税收。对于从国外移居到西班牙且在之前十个纳税期内未在西班牙居住的外籍员工，在最初的六年内，年收入在 60 万欧元以下的部分，个人所得税固定税率为 24%；根据纳税人的年龄、家庭负担情况（如是否有 65 岁以上 / 75 岁以上需要依靠纳税人生活的老人、是否有 25 岁以下依靠纳税人生活的单身子女、是否有法院判决获得的赡养费和生活维持费等），个人所得税法规定了相应的扣除额度，以减轻纳税人的家庭负担。纳税人支付的房贷利息可以从应税收入中扣除，降低个人所得税负担。对于价值不超过 150 欧元的商品包裹，若通过进口一站式服务（IOSS）申报，可享受进口增值税免税，但卖家需要在销售环节向消费者代收增值税并进行申报缴纳。部分商品和服务适用增值税优惠税率，例如食品、书籍、药品等适用 10% 的税率，某些特殊服务（如生活第一需要资源，如鸡蛋、牛奶、面包等）适用 4% 的超低税率。
根据2021年5月正式生效的《中华人民共和国和西班牙王国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》，股息预提所得税的规定如下： 如果股息接收者在至少一年中持有西班牙实体至少25％的股份，则为5％；如果是由中国政府或中国政府全资拥有的某些实体获得的股息，则为0％。 利息：
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在缔约国一方按照该国法律征税，但所征税款不应超过利息总额的 10%。
发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方、其行政区或地方当局、中央银行、直接或间接全资拥有的实体的利息等情况可免税。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
