企业所得税
纳税主体
英国居民企业：
是指在英国境内成立的企业，或其管理、控制机构在英国境内的企业。英国居民企业需要就其全球业务范围内的盈利纳税，但可以选择不将英国以外的企业利润列入应税所得（不过具体操作需依据企业的整体税务筹划方案）。一般来说，无论英国境外的收入最终是否汇到英国，都应计入应税所得。
非英国居民企业：
英国境外的公司，或者其管理、控制机构处于英国境外的企业属于非英国居民企业。若在英国境内有常设机构，且不属于英国居民企业，须就其来源于英国境内的所得缴纳企业所得税，税率与英国居民企业一样；在英国境内无常设机构，则须就其来源于英国境内的所得缴纳预提所得税；若企业根据双边税收等跨国条款被认定为非居民企业，则按相关条款的方法计算税款金额。
税率
从2024年4月1日起，对于一般企业，主要税率为 25%，适用于利润超过 25 万英镑的公司。
对于英国居民企业中利润低于5万英镑的，税率为19%。对于利润在 5 万英镑至 25 万英镑之间的企业，有滑动税率。
如果企业的应税利润可归因于专利的开发利用，适用 10% 的较低有效税率（利润不仅包括专利特许权使用费收入，还包括包含专利的产品销售所产生的大部分贸易利润）。
税收抵扣与优惠
税收抵扣：
英国居民企业在境外就某项收入或利得已缴纳的直接税款，在英国境内就该项收入或利得计算缴纳所得税时，准予使用其在境外已缴纳的税款直接抵扣应纳企业所得税，但不包括非英国分支机构被豁免的直接税款。
优惠政策：
英国政府会为特定类型的企业或活动提供企业所得税减免，例如对于从事研发活动、创新项目等的企业有一定的税收优惠。
纳税申报与缴纳期限：
公司应在其财政年度结束后的 12 个月内向英国税务海关总署（HMRC）提交税务申请表。对于中小型公司，必须在公司财政年度结束后的 9 个月零 1 天内缴纳税款。如果逾期付款，企业可能需要向 HMRC 支付罚款，并支付拖欠税款的利息。
增值税
纳税主体
在英国提供应税货物和提供应税劳务并按照法令办理纳税登记的个人、合伙企业、社团或公司等都是增值税的纳税人。
征收范围
对在英国进行经营活动提供的全部货物及劳务征收，并对进口货物及特定的进入英国的劳务（不包括属于免税的和非应税的货物、劳务）征收。
税率
标准税率：
目前英国增值税的标准税率为 20%，适用于大多数商品和服务。
优惠税率：
部分商品和服务适用 5% 的优惠增值税税率，例如儿童安全座椅、家用燃料等。
零税率：
某些商品和服务是免征增值税的，如大多数食品、儿童服装、书籍、建筑、运输、医药等货物和劳务，以及一些特定的国际服务、慈善活动相关的供应等。
起征点
英国进口税费设有起征点。进口商品货值（FOH5）不超过15英镑，免征增值税。
申报与缴纳
企业通常需要按规定进行定期申报增值税，一般以季度为单位。纳税人在会计期末进行申报，具体的申报时间和要求会根据企业的具体情况和税务机关的规定而定。如果未能按时申报或缴纳增值税，企业可能会面临罚款和利息等处罚。
跨境电商
VAT 注册门槛：
如果企业在英国境内的年营业额超过 8.5 万英镑，则必须注册增值税；若营业额低于 8.5 万英镑，可以选择注册增值税。
低税率政策：
对于年销售额大于 8.5 万英镑但小于等于 15 万英镑的英国本土企业，可享受低税率政策，不同行业的低税率有所不同，电商行业的低税率在 7.5% 左右。
进口商品 VAT 缴纳：
对于进口商品价值不超过 135 英镑的订单，商家需要在结账时向消费者收取 VAT，并将其缴纳给英国税务海关总署（HMRC）。该价值指的是商品的内在价值，不包括运输、保险和运费等成本。
对于价值超过 135 英镑的进口商品，商家可以选择在结账时向消费者收取 VAT，并由运输商在货物清关时缴纳给 HMRC；或者选择以未完税交货（DDU）的方式发货，即消费者在货物交付时支付 VAT。
VAT 申报缴纳周期：注册了 VAT 的企业通常需要按季度向 HMRC 申报并缴纳增值税。
消费税
消费税是对特定商品和服务征收的一种间接税，在英国，其征收范围包括酒精饮料（如啤酒、葡萄酒、烈酒等）、烟草制品、燃油等。税率因商品而异。
进口关税
英国采用《商品名称及编码协调制度》（HS 编码）对进口商品进行分类。不同类别的商品适用不同的关税税率。
英国进口税费设有起征点。进口商品货值（FOH5）不超过 135 英镑或关税总额不超过 9 英镑，免征关税；
英国的进口关税税率因商品而异，范围从 0% 到较高的百分比不等。一些基本生活必需品、医疗用品和特定的原材料可能享受较低的关税税率甚至零关税，以降低消费者和企业的成本。
对于某些敏感商品，如农产品、汽车、电子产品等，关税税率可能相对较高，以保护国内相关产业。例如，英国对某些农产品的进口设置了较高的关税，以保护本国农业生产者的利益。
对于来自不同国家和地区的商品，英国可能根据贸易协定和双边关系实行不同的关税待遇。例如，与欧盟国家之间的贸易在英国 “脱欧” 后有了新的关税安排；与其他国家签订的自由贸易协定可能导致特定商品的关税降低或取消。
关税计算方法
从价税：
以进口商品的价值为基础计算关税。计算公式为：
关税金额 = 进口商品价值 × 关税税率。
例如，如果某进口商品的价值为 1000 英镑，关税税率为 10%，则关税金额为 1000×10% = 100 英镑。
从量税：
按照进口商品的数量（如重量、体积、数量等）征收固定金额的关税。例如，对于每吨进口煤炭征收一定金额的关税。
复合税：
结合从价税和从量税的特点，对进口商品同时按照价值和数量计算关税。
跨境电商
从2024年1月起，英国税务海关总署要求在英国运营的电商平台报告卖家信息和收入。这些平台包括 Vinted、Etsy 等，必须每年向 HMRC 提交其平台上卖家的个人服务、有形商品销售、不动产或交通工具出租等收入信息。
跨境电商企业需要密切关注英国税收政策的变化，确保准确申报和缴纳相关税款，以避免因税务问题带来的风险和损失。
个人所得税
纳税主体与时间范围
凡是年满 18 岁以上的英国公民个人收入，均需缴纳个人所得税。对于在英国有住所或居住时间达到一定标准的外籍人士，也可能需要在英国缴纳个人所得税。
英国个人所得税的纳税年度是从每年的 4月 6日到次年的 4月 5日。
免税额
标准个人免税额为 12,570 英镑（2024/25 纳税年度）。这意味着个人收入在该额度以下无需缴纳个人所得税。
如果个人申请了婚姻津贴或盲人津贴等，个人免税额可能会增加。但是，如果个人收入超过 100,000 英镑，每超过 2 英镑，个人免税额就会减少 1 英镑。
税率等级
基本税率：对于应税收入在 12,571 英镑至 50,270 英镑之间的部分，适用 20% 的税率。
高税率：应税收入在 50,271 英镑至 125,140 英镑之间的部分，税率为 40%。
附加税率：如果应税收入超过 125,140 英镑，超出部分的税率为 45%。
特殊收入规定
股息收入：
股息有单独的税收规定。2024/25 纳税年度，个人的前 500 英镑股息收入适用 0% 的税率（不适用于个人储蓄账户 ISA 中的股份股息），超出部分根据个人的边际税率纳税。
储蓄利息收入：储蓄利息也需纳税，但有一定的免税额度。
申报与缴纳方式
个人所得税可以委托企业申报，也可以个人自主申报。在就业当初就需要向税务局申请国民保险号码（National Insurance Number）和唯一纳税参考号（UTR），用于每年个税的申报。
通常按年进行申报和缴纳，但对于一些特殊情况，如个体经营者或有其他额外收入来源的人，可能需要进行季度申报或根据具体要求进行申报。
税收优惠政策
企业相关优惠政策
企业所得税优惠
新技术应用优惠：将新技术投入应用到生产流程的企业，企业税的优惠税率可低至 10%。
地区差异优惠：不同地区有各自的企业所得税优惠政策。例如，在一些经济发展相对滞后的地区，为吸引企业投资，可能会提供一定期限内的企业所得税减免或税率优惠。
研发税收激励：
对于从事研发业务的企业，研发费用在计算应纳税所得额时可享受加计扣除。比如，企业发生的符合条件的研发支出，除了可以按实际发生额在税前扣除外，还能获得额外的扣除比例，这对于鼓励企业加大研发投入具有重要意义。
从 2023 年 4 月开始，企业需提前通知税务机关进行研发费用的申报，以便享受相关优惠，但这也体现了英国对研发税收激励的重视和规范。
资本利得税优惠：如果企业满足一定条件，例如处置的是经营性股权、持股比例在 10% 以上且持股期超过 12 个月，那么在处置股权利得时可免征资本利得税。
投资相关优惠
风险投资计划：英国政府制定了一系列风险投资计划，如企业投资计划（EIS）、种子企业投资计划（SEIS）、社会投资税收减免（SITR）、风险投资信托（VCT）等，为投资者提供慷慨的税收减免，吸引资金投入到企业中，这使得英国成为在欧洲开展创业、融资和业务扩展的理想之地。
地区成长基金：在英格兰地区，有潜在投资项目的公司可通过地区成长基金合法申请财务援助，为企业的发展提供资金支持。
个人相关优惠
个人所得税免税额：在 2024/25 纳税年度，标准个人免税额为 12,570 英镑，年收入低于此额度的个人无需缴纳个人所得税。
营业免税额：对于自雇人士，2024/25 年度允许每年享有高达 1000 英镑的营业免税额，适用于一些个体经营的业务，如装修、园艺、家教等。
房产免税额：出租土地或房产的个人，每年可享 1000 英镑的房产免税额。如果房产为多人共同拥有，每位共有人均可申请相应的免税额。
股息免税额：持有公司股份并获得股息的个人，每年可享 500 英镑的股息免税额。只有当个人的其他应税收入超过个人免税额时，超出 500 英镑的股息部分才需要缴税。
婚姻免税额：已婚或处于民事伴侣关系的纳税人，可将 1260 英镑的个人免税额转移给配偶或伴侣。
特殊经济区域优惠
企业区：英国的企业区包括英格兰企业区、威尔士企业区、苏格兰企业区等。企业区内的企业在商业利率折扣、简化规划审批程序和连接高速宽带等方面均能享受优惠政策，这有助于降低企业的运营成本，提高企业的运营效率。
自由区：在自由区内，货物获准在欧盟内部自由流通或再出口到欧盟以外地区之前，可进行各种交易而不需交纳关税、增值税和其他费用，但货物离开自由区或在区内使用则需纳税。这为企业的国际贸易和货物存储、转运等业务提供了便利和成本优势。
中英税收协定
中英之间签订了《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏税的协定》。根据该协定，股息预提所得税的规定如下：
一般规定：
预提所得税是对非居民企业来源于中国境内的所得征收的一种所得税，由支付所得的中国境内单位或个人代扣代缴。
如果英国企业在中国境内未设立机构、场所，但取得来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，通常需要缴纳预提所得税。
股息：
如果股息受益所有人是英国公司，并直接拥有支付股息的中国公司至少25%资本的情况下，预提所得税不应超过股息总额的 5%。
在其他情况下，预提所得税不应超过股息总额的 10%。如果股息的受益所有人是中国政府及其机构，或者是中国政府直接或间接全资所有的其他实体，则该股息在英国免税。
利息：
如果利息受益所有人是英国居民，所征税款不应超过利息总额的 10%。发生于中国而由英国的政府、行政区或地方当局、中央银行、政府机构或完全由政府拥有的实体取得的利息，或者由英国其他居民从其由中国的政府、行政区或地方当局、中央银行、政府机构或完全由政府拥有的实体提供资金、担保或保险的债权取得的利息，应在中国免税。
特许权使用费：
根据中英税收协定，使用工业、商业、科学设备所支付的租金的实际限制税率降至 6%。
常设机构的判定与影响：
英国企业在中国提供劳务时，根据中英税收协定，如果该性质的活动（或为同一项目或相关联的项目）在有关纳税年度开始或结束的任何 12 个月中连续或累计超过 183 天，则该英国企业在中国构成常设机构。
如果英国企业在中国构成常设机构，那么其取得的与常设机构有实际联系的所得，应按照中国的企业所得税法规定缴纳企业所得税，而非适用预提所得税的相关规定。
投资者在进行投资决策时，应充分考虑税收因素的影响，并咨询专业顾问以制定合适的税务筹划方案。
