低价获得利益被征个人所得税，但未定性偷税超过追征期不再追缴
财富
2024-11-04 17:35
山东
股东从被投资企业低价购买货物、服务等，员工从任职单位低价低价购买货物、服务等，是一种常见的逃避个人所得税的“筹划”策略。如张先生任职某房地产开发企业财务总监，按其公司内部政策规定，其可以从任职单位以半价购买所在企业开发的房产，400万元房产，可以200万元拿下；李先生任职某汽车制造企业，其可以以成本价六折购买本企业生产的新能源汽车，原本30万元的车，他可以18万元购得。遇到这种情况，税务机关常见的做法是：价格明显偏低且无正当理由，重新核定销售价格，并责令企业补缴相应的企业所得税、增值税。低价购物获取利益的个人呢？一般可能就不处理了。但以下案例中，王某等作为企业股东，低价从被投资企业购房，由此获得的利益，税务机关认定，应视同股息红利分配，需要缴纳相应的个人所得税，扣缴义务人需要履行扣缴义务。但由于五年内未被发现，不再给予处罚。![]()
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国家税务总局青岛市税务局第三稽查局税务处理决定书
青税稽三处〔2024〕34号
我局于2023年6月21日至2024年2月4日对你单位（地址：略）2009年1月1日至2022年12月31日纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：你单位通过向公司股东、员工、其他个人分配商品房抵付购车款或利息款。其中：股东王某某共计享受了10套房屋的半价房利益996017元，其中2009年812435元，2010年183582元；股东韩某享受了半价房利益1827466元，其中2009年506206元，2010年641771元，2011年679489元；股东赵某享受了9套房屋的半价房利益1011015元，其中2009年605664元，2010年405351元、2011年享受购车补贴款54078元；股东乔某某享受了半价房利益667264元，其中2009年116984元，2010年550280元、2011年购车补贴款157518元；员工赵某某享受了6套房屋的半价房利益753810元，其中2009年452700元，2010年166470元，2012年134640元、购车补贴款139934.65元，其中2009年84281元，2010年55653.65元；李某某2010年享受了1套房屋的半价房利益138863元。股东王某某、韩某、赵某、乔某某取得半价房利益以及购车补贴款，应视同向股东分配利润，应按照“股息、利息、红利所得”项目计征个人所得税；公司员工赵某某取得半价房利益以及购车补贴款，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；李某某取得的购车补贴款，应按照“股息、利息、红利所得”项目计征个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》（根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正）第一条：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”；第二条：“下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得……七、利息、股息、红利所得”；第三条：“个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五……五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十”；第八条：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”；根据《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知》（国税发〔2006〕162号）第二条:“凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的”；第十五条：“年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报”的规定，**置业有限公司作为扣缴义务人，应于支付所得时代扣代缴个人所得税。上述个人应于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报缴纳个人所得税。经计算你单位股东王某某2009年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税162487元，2010年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税36716.4元；公司股东韩某2009年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税101241.2元，2010年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税128354.2元，2011年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税135897.8元；公司股东赵某2009年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税121132.8元，2010年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税81070.2元，2011年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税10815.6元；公司股东乔会李2009年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税23396.8元，2010年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税110056元，2011年度应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税31503.6元；公司员工赵某某2009年4月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税16053.35元，2009年7月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税11675元，2009年9月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税21949.5元，2009年10月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税3960元，2009年11月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税43465元，2009年12月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税72125元，2010年1月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税59771.5元，2010年11月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税13446.10元，2012年1月份应补缴“工资薪金所得”个人所得税46308元；李某某2010年3月份应补缴“股息、利息、红利所得”个人所得税27772.6元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年”、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条“税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计在10万元以上的”的规定，本次检查应补缴的个人所得税均已超过追征期，不再追征。
