税款的追与退：征管法需要考虑征纳双方责任及义务的平衡问题
财富
2024-12-24 17:43
山东
纳税人如果少缴税款，按现行征管法规定，不同的行为性质，其责任不同。1、税务机关原因导致，税务机关在三年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。2、纳税人、扣缴义务人计算错误等失误原因导致，税务机关三年内可追征，特殊情况（累计数额超过十万元以上的）追征期是五年。同时需要加收滞纳金3、构成偷税的，无追征期限限制，且需要加收滞纳金。纳税人如果多缴税款，区分不同情况，征管法也有相应规定：1、税务机关发现，应当立即退还，无期限限制，无加算利息规定；2、纳税人发现多缴税款的，有期限限制：自结算缴纳税款之日起三内发现才有请求退税权，税务机关核实后，立即退还，加算银行同期存款利息。从上述规定看，多缴税款与少缴税款的责任与义务明显不对称。一是期限不对称，二是附加义务不同，税务机关追缴，需要按日加收万分之五滞纳金，而退税时，则只加算利息，二者相差巨大。一是适当延长纳税人发现多缴税款请求退税的期限限制，比如由三年延长到五年；二是附加义务应当一致，纳税人多缴税款，退税时加算同期存款利息，少缴税款，税务机关追缴时，当然不应当加收滞纳金，而是应当加收同期存款利息。此规定并不会明显弱化纳税人违法责任，因为纳税人少缴税款还会受到行政处罚，行政处罚才是纳税人违法才应当承担的法律责任。![]()
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