经过六次流转后资金回流仍被查出，税务稽查人员不容易
财富
2024-10-22 17:37
中国
资金回流是定性虚开的一个有利证据。昨天本人公众号文章的观点：基于明显优势证据证明标准，即使没有查到完整的资金回流，但有其他明显优势的证据，一样可以定性虚开。有朋友提出疑问：这是不是事实不清？朋友的疑问不是没有道理，不过，我的回答是：所谓事实不清，对于行政案件及民事案件来说，其实是一个很笼统的概念，很多情况下，基本都是基于裁量者的一定限度内的自由裁量。在时光已经流逝的情况下，很多情况下，人们永远得不到客观事实，所以，税务稽查是在做这样一件事：穷尽手段去调查取证，力争用法律事实尽量的是去逼近客观事实。法律事实可能完整还原了客观事实，但也有较小可能没有完整还原事实，但这不要紧，毕竟结果是行政处罚，不是刑事处罚，二者的导向和结果是有区别的。行政处罚需要考虑公平和效率。同样的调查取证，行政角度可能是事实清楚，但刑事角度可能是事实不清，这非常正常。以下这个案例中，当事企业支付的资金经过六次流转后回流，仍然被查出，税务稽查不容易。估计，这六次转出操作较为简单，即：时间间隔短，且等额转出。![]()
![]()
你单位2019年9月在无实际业务交易的情况下，以支付手续费的方式从一张姓中年男人处取得**企业管理有限公司2019年9月开具的5份增值税普通发票，发票代码：31001900104，发票号码：33671679～33671683，金额399932.10元，税额67.90元，价税合计400000元。上述发票2022年2月17日被**市税务局第五稽查局定性为虚开。虚假资金由自然人李**个人卡垫资到你单位对公账户后，再转账至**企业管理有限公司对公账户，共经六次流转后回到李**的个人卡，完成资金回流的闭环。手续费由你单位法定代表人通过现金支付5000元。上述发票于2019年结转成本400000元。至本次检查为止，上述金额未调增2019年度的应纳税所得额处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第三十七条规定
