把牛粪的构成比例调整一下，就是研发？转售的贷款服务，购进贷款服务取得的进项税额能否抵扣？
财富
2024-12-09 12:32
山东
现在，某些情况下，研发加计扣除优惠被滥用，浓眉大眼的，加计扣除；贼眉鼠眼的，也加计扣除。一家以牛粪为原料生产肥料的企业，根据客户的不同需求对牛粪的发酵菌种、时间、发酵温度、湿度进行控制，来调整各种有效成分的含量，这一正常的生产活动，企业也将其作为研发处理，申报了加计扣除。类似问题，很常见，应当说，税务机关及时处理、处罚是正确的——优惠被滥用，受伤的是老实人。本案例还有一个问题是，转销贷款服务的问题。类似于这种转售贷款服务，购进贷款服务取得的进项税额应当能抵扣，增值税立法应考虑这种情况。否则，对纳税人不公平。![]()
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行政处罚决定书文号：**税二稽 罚 〔2023〕**号（一）根据你公司“银行存款”账簿、“其他应收款”账簿及相关银行交易记录，法定代表人熊**的询问笔录、相关的合作协议证实：你公司以自己公司的名义帮助王**（**农业有限公司法定代表人）向银行贷款，贷得的款项由王**实际使用，并由王**归还利息和本金。以上行为应认定为你公司向王**提供贷款，王**通过熊**转交，用于归还银行的贷款利息应作为该单位取得的贷款利息收入。其中，2020年度共取得贷款利息收入240,506.34元；2021年度共取得贷款利息收入229,212.74元，未申报增值税；2022年度共取得贷款利息收入253,897.95元。2020至2022年度该单位共收取贷款利息收入共计723,617.03元，未记收入，未申报缴纳税费。（二）你公司2021年度《资产负债表》反映，实收资本增加1,320,600.00元，未申报缴纳营业账簿印花税。1、2020年度共申报8项研发费加计扣除，经调查核实，其中蔬果专用有机肥、牛粪为主料的有机肥、有机水溶肥料组合物共三项研发项目属于在该单位原有产品发酵牛粪的基础上，根据客户的不同需求对牛粪的发酵菌种、时间、发酵温度、湿度进行控制，来调整各种有效成分的含量，以适应客户的需求。三项研发项目共发生研发费用15,572.08元，已申报研发费税前加计扣除11,679.06元；2、该单位2021年度共申报8项研发费加计扣除，经调查核实其中多功效有机水溶肥料、多功能复合生物菌肥共两项研发项目属于在该单位原有产品发酵牛粪的基础上，根据客户的不同需求对牛粪的发酵菌种、时间、发酵温度、湿度进行控制，来调整各种有效成分的含量，以适应客户的需求。两项研发项目共发生研发费用106,126.22元，已申报研发费税前加计扣除79,594.67元。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第二项第1目的规定，上述研发项目属于企业原有产品的常规升级，不适用研发费税前加计扣除政策。应调整增加对应年度应税所得额。处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款处罚结果：除追缴所偷税款外，对你公司偷税行为处以所偷税款百分之五十的罚款，即罚款6,876.38元。
