自然人向其他单位或个人收取的承包费，是否需要缴纳增值税？个人所得税如何处理？
财富
2024-11-05 17:37
山东
张先生出资设立A个人独资企业，主营机械配件的加工，张先生与李先生签订合同，约定，将自己出资设立的个人独资企业承包给李先生，承包期一年，一年的承包费固定为50万元，承包期间，该个人独资企业的资产完全将由李先生管理、使用、经营，各项证照手续不变，经营权归李先生，承包期间A独资企业发生的税费、营利或亏损，均由李先生负责。问题：1、张先生取得的50万元收入，是否需要缴纳增值税？2、张先生取得50万元收入，应按什么税目计算缴纳个人所得税？3、李先生支付给张先生的50万元承包费，能否在计算李先生经营所得时税前扣除？1、二人之间的业务，实质上是张先生将一年的经营权让渡给李先生，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，此行为属于转让无形资产中的“其他权益性无形资产-经营权”，应当计算缴纳增值税。2、同样，基于这是一种经营权的让渡，根据个人所得税法实施条例第六条第四项“特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。”规定，应认定为特许权使用费所得，所以，需要并入综合所得计算缴纳个人所得税。需要注意的是，这会与个税申报系统有冲突。为什么不是经营所得呢？因为该业务只是一种权利的让渡，并没有持续的投入人力、物力，没有消耗管理资源，与个人所得税法经营所得规定是不相符的。为什么不是租赁所得呢？张先生让渡的，并不是具体某个资产的使用权，他让渡的是整个经营资产包的经营权，所以，也不应当认定为租赁所得。3、李先生支付的承包费，是其取得经营所得的成本，应当允许李先生在计算其经营所得额时税前扣除。是否应取得发票作为税前扣除凭证？——不适用2018年28号公告。但理论上，作为增值税应税行为，张先生应当到税务机关代开发票。李先生在支付承包费时，应当履行个人所得税扣缴义务。![]()
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