Estate freeze从来都是税务规划中，最重要最后的步骤之一。
用来把公司股份分离开的形式实现资产转移与传承。
为什么要做estate freeze？说白了不就是延税吗？
公司价值不断涨，自己的股份也就不断涨，那过世后视同出售股份的增值也就不断涨。
不想让过世的税务不断涨，那就提前冻结增值，增值不变了，就算公司不断涨，也是涨到自己下一代手里去了，自己那部分就一直不变。
孩子们可以尽早的拥有公司的价值，完成资产转移传承。
常规的Estate freeze怎么做？
举个例子，张先生有一家公司ABC Inc，持有好几套出租地产，价值280万
张先生个人持有公司100%股份，价值是280万
假设，公司股份成本ACB=100块，公司缴清资本PUC=100块，公司的盈余Retained earinings为280万
1. 换股
用税法86来内部进行换股，100股普通股换成280万股优先股
可赎回，有投票权
这样新的普通股股东可以是孩子，配偶，或者家庭信托
将来涨到500万的价值
张先生持有优先股280万，孩子持有普通股220万
2. 通过Holding公司换股
用税法85进行股份rollover转移
孩子成立一家新的Holdco，100%持股
张先生把自己的公司280万的股份卖给孩子的Holdco
Holdco发型新的优先股给张先生，280万股优先股
这样张先生持有Holdco优先股，价值固定280万。孩子持有Holdco普通股
将来公司涨到500万，Holdco股份，张先生依然还是只有280万价值，孩子有220万价值
这两种方法无论哪种方法，如果孩子是minor未成年的话，都会带来一个问题
那就是Corporate attribution，公司的归源法则。
什么意思？
在税法74.4中，对于个人将资产转到公司后，只要这家公司不是SBC，也就是被动资产超过10%以上，那么通过公司达到了将收入分摊给家庭成员(包括配偶或者未成年子女等）的情况下，个人要视同收取新公司发给自己一笔利息收入，个人要报税交税。
这样，用同样的前两种Estate freeze的话
假设每年发分红20万到张先生手里，现在做了estate freeze，一部分股份转到孩子那
那么张先生个人会多出来一笔收入要报税
多出来的收入为：280万x6%=16.8万
280万，是张先生卖股份到公司里，获得的非现金资产，也就是新的优先股价值
6%是税务局的prescribed rate，最低利率，随着加息降息会有所调整。
这个强制的收入，只要张先生手里还有股份280万，就一直算下去。随着这些优先股被赎回的剩下越来越少，这个收入也会计算的越来越少。
那怎么办呢？
有一种特殊的estate freeze方式，完美避开Corporate attribution公司归源法则，再也不用担心，张先生会被强制的算收入了。
那就是stock dividend，股份分红。
我们常规情况下，买了一家公司的股票，每年可能会收到分红，这个收入是要报税的。
但这个默认的是，你收到的分红是现金，或类似资产。
比如100万股份，6%分红率，你每年会收到6万块钱。
如果你的分红是用发型新的股份的形式发给你呢？情况会变的不一样。
当一家公司用stock的形式，发型给股东dividend的时候，会被当做stock dividend来处理，也就是可以理解为股份分红，而非现金分红。
stock dividend在税务上是这样处理的。
如果公司新发型股份给股东，作为一种分红的话
分红应税计算，则是新发型股份的Paid up Capital缴清资本，而并非市场价值FMV。
可以简单理解为，stock dividend要报税的是这个新发型股份的成本
现在张先生要公司发分红给自己，不发现金，而发stock dividend。
那么公司就要有新的股份，准备了280万新的股份，作为分红发给张先生个人。
这个新的股份，PUC为很低的100块。
这样张先生收到的280万新股份作为分红，但报税时，只需要申报100块分红收入即可。
现在有意思的来了，我们为什么要用stock dividend，因为我们要避免转移股份后，张先生会强制性的要申报收入，280万x6%
为什么会强制性有这个收入？因为满足了税法74.4的要求，个人向公司转移了资产，达到了收入分摊的目的。
stock dividend如果避过这个74.4 corporate attribution？
因为整个过程，张先生都没有转移任何个人名下的资产到公司去。而所有的都是公司发型新股份到个人名下，那么就不满足这个条件，那么就不会有强制性的收入。
简单来说就是，转移资产不是个人转向公司
而是，公司转向个人，不适用税法74.4.
那么stock dividend怎样实现estate freeze？
第一，ABC公司向张先生发型stock dividend，新发型股份，为优先股，固定价值，可随时赎回。股份的市场价280万，股份的PUC为100块
第二，张先生收到公司的这个新股份，需要个人报税，当年报税分红收入为100块，不是280万。
第三，张先生个人将这个手里的280万新的优先股，卖到自己的新公司去，Newco也是张先生的公司，张先生个人持有。
通过税法85，股份的价值280万卖给Newco，但售价可以自己定，rollover可以成本价卖出。Newco作为回报，给张先生发型Newco自己的新股份，价值280万。
这个过程就是将就公司ABC Inc的刚发型的优先股份装到新的公司底下，为的是将来转移资金使用
第四，张先生最原本持有的ABC的普通股，卖给孩子个人，因为主要股份价值都已经转移新股份剥离开。剩下的普通股的价值就是只有100块。孩子花钱买下来，至此孩子成为新的ABC公司的唯一普通股股东。
第五，若干年后，公司的房产价值涨到500万。那么ABC的股份价值也是500万，其中包括张先生Newco持有的280万优先股，还有新的220万价值的普通股孩子持有。
第六，当公司卖掉一部分出租房产时，变现280万现金，向Newco把优先股再赎回来，向Newco支付280万现金。这个赎回的动作根据税法84（3）要视同分红给Newco，Newco收到这个分红是inter-company的分红，免税的。
第七，至此，Newco和ABC两家公司断开持有联系。优先股已被赎回，那么Newco里装着280万现金，股份是张先生持有。ABC公司还有剩余的出租房产，价值220万，由孩子持有。两个人各自持有各自的资产，相互不干扰。
第八，张先生可以在世期间，使用这个Newco公司里的280万现金，每年取消一部分自己手里的分红，把钱一点一点拿出来，做退休使用，老了公司就空了；又或者张先生用公司Newco买一份人寿保险，赔付280万，不拿Newco里的钱，等到过世，直接清税，用人寿保险来完成公司的关闭，孩子继承拿钱。
整个过程，没有要交的巨额税务，完成了estate freeze，资产顺利传承，并且没有公司的归源法则，不会强制收张先生个人收入报税，还能把资产割离到两个不同的公司里，各自负责各自的。
在实际操作中，肯定会有更多复杂的计算因素，要具体情况具体分析，以上演示就是最简单的最理想的直接状态。
stock dividend可谓是避免corporate attribution的唯一可靠手段。
当然你要发这个巨额的stock作为dividend，那么你公司要有足够的盈余可以发分红，想一开始就这么操作，是几乎不可能的。
stock dividend也是很多时候，为了LCGE终生资本增值免税拿到125万实现的必要手段之一。
我们常说将被动资产剥离出公司，怎样剥离，你只成立一家Holdco新公司，是远远不够的
你需要将公司的符合要求的主动资产对应的股份，做stock dividend 做estate freeze，剩下的被动资产对应价值的股份，转到Holdco，然后再把被动资产转移至Holdco才可以实现。将来个人要用LCGE的时候，卖的是freeze完毕之后的股份。
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