在加拿大，人过世，视同市场价出售个人名下所有资产给estate
estate是谁？
逝者在过世后，继承前，临时持有资产的虚拟身份。
过世有遗产税？
没有，至少在魁省没有。但出售资产有增值，会有所得税需要清税才能继承。
个人名下资产包括海外资产？
你报税的时候，难道不是每年都要申报全球收入？海外收入你说算不算？
联名资产怎么办？
出售自己那一份给estate，其他省可以自动留到剩下那个人，但同样视同出售自己那一份，所得税依然要申报
资产有债务怎么办？
先交税，再清债，如果债权人同意，可以将债务和资产一块转移给受益人
遗产交税的税率多少？
你每年报税的税率多少应该取决于你的所得收入多少。过世只是视同出售资产，如果你的资产出售后没有增值，你可能免税。但如果有的资产很长时间没有卖过了，你可能将所有的增值累积到最后一次报税申报，税率不定，但最高50%
报完所得税就没有税了吗？
别忘了，遗产在你之后，继承之前，一直属于estate，如果在estate的时间内，资产有增值或收入，estate要申报T3的信托税
几个前提说完了，我们看背景
A先生，有一家公司，加拿大私营控股企业，自己为唯一股东，ABC Inc
ABC Inc一开始持有生意，A先生运营公司，在退休前将公司的生意卖掉。
公司卖掉资产，就收到了现金在公司放着300万。
退休生活用了65万的资金，过世时，公司还剩235万，无负债。
这里我们要清楚一个事情。
公司持有235万的现金资产。A先生持有公司的股份，市场价等于资产-负债，也是235万。
Ok，A先生过世，除了个人的资产之外，要对ABC Inc的股份进行清算。
按照A先生遗嘱，要处置公司之后，将税后的钱留给孩子。
A先生的股份价值235万市值，成本多少？
我们不知道，因情况而定。但大部分时候
股份的成本ACB是0，或是100块
A先生股份的PUC基本也是0，或是100块
为什么？
因为一开始大概率A先生将投入到公司的钱，当做借给公司处理，这样会方便将来从公司将钱免税拿出来，借款归还不算A先生收入。
那么在过世之前，大概率公司已经将A先生的钱还清
那么公司并没有多发型股份给A先生，所以股份成本并没有增加，PUC也就没有增加，ACB一开始的成本也没有变化。
接下来就要计算税务了
第一步，计算A先生个人税
视同出售股份给estate
视同出售股份
T1的个人税产生了76.25万的所得税
第二步，计算公司视同出售的公司税
因为要处置公司ABC Inc，所以公司要视同出售资产
还好，公司只剩下现金，处置并没有增值
所以公司的T2税是0
第三步，计算estate的信托税
处置公司的资产后，将税后的资金留给孩子，那么就代表着，要将原本公司里的钱拿出来给孩子。
正常情况下，股东从公司拿钱出来，要算分红收入，要交税对吧
现在股东是谁？estate
所以estate要把钱拿出，要交税
超过PUC的资金，拿出时要视同分红，分红235万，税率47%，110.45万的税。
算完了，操作下来，235万，一共交税，186.7万，剩下48.3万，税率79%
有点夸张
怎么办？
第一，spouse rollover
将遗嘱指示公司股份交给配偶，不处置公司。配偶未来10年一点一点从公司把钱拿出来，分红，配偶交税。
因为由配偶继承的资产，可以rollover，也就是将股份用成本价的价格卖给estate，再直接给配偶。
所以个人税省下来了，T1的76.25万免掉了。
配偶接到公司股份后，每年拿分红23.5万，基本交税每年再11万左右，10年拿光，一共交税110.45万
最终235万，交税一共110.45万，剩余124.55万，税率47%。
说得过去了，但还是很多，而且资金不能一下子处理干净。
第二，Loss carryback
让股份赎回后产生一个Capital loss，然后carryback会原本的个人T1报税。
这样冲抵个人235万的capital gain，消除掉个人的76.25万税。
具体有一定要求，要咨询专业人士。
最终算下来，235万，最终交税110.25万，剩余124.55万
跟第一个spouse rollover方法税率一样，但好处是马上就拿出来了124万，不用分未来十年。
第三，Pipeline strategy
让estate接到股份后，成立一家新公司Newco，将股份用同样的价格卖给新公司，新公司发型债务欠estate 235万。
新公司持有旧公司股份，旧公司将235万以inter-company分红的形式转到新公司，免税，新公司将235万还给estate。
这样，estate没有收到分红，而是还款，免税。
操作下来，235万，交税76.25万，剩余158.75万
不错，又省了。
一般情况下到此，就为止了，再接下来需要通过人寿保险来操作了。
第四，人寿保险+loss carryback
这里需要提前做准备了，因为过世时，ABC Inc剩下了235万现金。
在之前，如果ABC Inc购买了一份人寿保险，将公司的现金放到了保单中。
人寿保险保障的就是A先生的生命，ABC Inc出钱，A过世了，保险公司赔付给ABC Inc
按照大体演算，可以买一份分红人寿保险。
预计在A过世时，保险的现金价值假设为235万，死亡赔偿额涨到300万。
那么在A过世时，ABC持有的就不是235万现金，而是一份保单，235万现金价值，保额300万
这时人寿保险创造了一个巨大的税务优势，那就是CDA，资本红利账户。
人寿保险在赔钱时，
赔偿金 - 保单当时的成本ACB = CDA的额度，
如果一个公司有CDA的额度时，是可以免税的下发capital dividend，免税。
所以人过世时，保险公司要赔300万，赔偿是免税的，到了公司账上后，公司会产生300万的CDA credit。（因为很多时候，在人老过世时，保单的ACB基本会降为0，所以300万-0=300万）
公司收到了300万，虽然依然会被视同分红300万，但因为CDA有300万，所以这个300万分红可以是免税分红。
人寿保险赔了钱，estate发了分红，estate还可以创造一个capital loss
但不能全部carryback回T1，只有一部分
最终
操作下来，300万资金，交税26.25万，剩余273.75万
第五，spouse rollover+人寿保险
人寿保险是必须的，因为有CDA，但相比下，如果把股份留给配偶，将会有最大的效果
配偶收到遗产可以通过spouse rollover免税拿到。A先生视同成本价出售给estate，estate不处置公司，股权直接留给配偶，配偶拿到手后，再通过CDA把公司的钱拿光
A先生个人的税，因为spouse rollover，成本价转移，所以免税
再公司获得300万后，创造了CDA 300万，之后配偶继承公司股份，再将股份赎回，公司的300万通过CDA拿出来，免税
整个操作，资金300万，交税0
以上五个操作，前三个是不提前做准备，在过世时就可以完成的规划，之后的三个操作，都必须借助人寿保险的力量
作用是：
1, 扩大资产的价值，原本235万的现金没有增值，但人寿保险可以获得300万的资金，得到财富扩张
2, 人寿保险理赔可以给公司创造CDA，免税分红就有了很大机会，配偶收到公司后，可以迅速将资金拿出
3, 如果没有配偶可以继承，则可以通过estate freeze配合保险进行操作，操作的好依然可以降税到很低，甚至是0
4, 人寿保险除了传承的作用之外，还可以将其抵押变现，退休时可用保单将公司的资金套出来，免税
以上操作，给大家一个简单的规划比较，如果你是这样的企业主，请联系我获得最适合你的方案。
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