做税务规划，第一步要怎么样？
肯定是看看有什么资产是免税的？如果正好有需求，优先考虑此类资产配置
越是税务繁重的地方，可以完全免税的资产就越引人注目，但我们要清楚的明白有什么样的限制。
第一，主要住宅增值税豁（Principal Residence Exemption）。
税法规定，一个家庭（父母加未成年子女）全球范围内，可以允许每年有一套房屋指定为主要住宅，该房产卖掉产生的增值可以免税。
就比如若父母去世时将自己主要住宅作为遗产留给子女，不存在税务问题，但若子女已经拥有一套主要住宅，则从继承之日起，之后的两套房在同一时间只能二选一。剩下那套物业将来转移或卖掉时会有增值税。
税法中对于主要居所免税满足的条件主要有这么几点：
1. 家庭中自己或配偶名下拥有的房产
2. 必须是税务居民才可以享有
3. 在这一年中有一段时间自己或配偶或子女居住过在此（具体时间不定，但不少于一天）
4. 房屋占地不超过半公顷
注意：
主要住宅怎么指定，是在卖的时候才做的（视同卖掉包括赠予，过世，自住出租转换）
指定时，只看年份，可允许比你指定的+1年，除非买房时为非税务居民
主要住宅，以及其他自住房，卖掉如果有亏损，不能抵税。
举个例子
房产A，第1年购买，30万，第5年转出租，市价50万，第10年卖出，售价80万。
房产B，第5年购买，50万，第10年转出租，市价90万，第13年卖出售价120万。
房产C，第10年购买，85万自住，第14年卖掉，150万
那应该如何指定？一共有三种策略
策略1：
报第5年税时，A自住转出租，指定A，第1年-第4年为主要住宅。免税
报第10年税时，A卖掉，指定第5年为主要住宅，(1+1)/6=33%, 67%不免税，增值80-50=30万，20万不免税，10万算收入
报第10年税时，B自住转出租，指定第6年-第10年为主要住宅。免税
报第13年税时，B卖掉，120-90=30万，15万算收入
报第14年税时，C卖掉，指定第11年-14年为主要住宅，免税
一共taxableb部分为25万。
策略2.
报第5年税时，A自住转出租，使用45（2），不视同出售
报第10年税时，A卖掉，硬性指定第1年-第9年为主要住宅，免税
报第10年税时，B自住转出租，使用45（2），不视同出售
报第13年税时，B卖掉，硬性指定第10年-13年为主要住宅，(1+4)/9=55.6%，120-60=60万，不免税26万，算收入13万
报第14年税时，C卖掉，指定第14年为主要住宅，(1+1)/5=40%，150-85=65万，不免税39万，19.5万算收入
一共taxable部分为32.5万。
策略3.
报第5年税时，A自住转出租，使用45（2），不视同出售
报第10年税时，A卖掉，指定第1年-第5年为主要住宅，(1+5)/10=60%，80-30=50万，不免税部分20万，10万算收入
报第10年税时，B自住转出租，使用45（2），不视同出售
报第13年税时，B卖掉，指定第6年-10年为主要住宅，(1+5)/9=66%，120-60=60万，不免税20万，算收入10万
报第14年税时，C卖掉，指定第11-14年为主要住宅，(1+4)/5=100%，150-85=65万，全部免税
一共taxable部分为20万。
这三个策略总结一下就是，
策略1. 正常报税，发生用途转换，就报税，在哪住就指定在哪
策略2. 一直往后延税，使用税权45（2），并且硬性指定出租期间最多4年也为主要住宅
策略3. 使用45（2）往后延，但不硬性指定出租期间为主要住宅，最终卖掉报税还是住在哪里指定哪里
在这个案例里面，策略三最好，是因为我们假设了越在后面买的房增值越快。所以我们还是将增值最快的房产尽可能多的当做主居，一定会节约一些税。
而我们使用45（2）不要着急一定要往后延主要住宅4年时间，因为这套出租房使用了，真正的自住房同一时期就不能用了。而很多时候自住房增值比出租房要快。
第二，赠予的资产。
在加拿大是没有赠予税，只是赠予等同于市场价出售资产。这样赠与出去的资产将可作为接受者以后的资产成本。
作为接受者接受赠与的当下，如果是合理的赠予的话，是完完全全免税的。
作为赠与者是否要交税要取决于以下各种情况：
1. 加拿大税务居民赠与的资产。无论是在加拿大还是在海外，都等同于出售该资产，那么资产的市场价值减去成本价就是赠与者面临的增值。
注意的是，市场价要有一个比较客观的评估证据，成本价也同样，如果是移民之前获得的资产要按照登录时的市场价作为成本来参考。
2. 非加拿大税务居民，如果赠与加拿大资产，也依然等同于售出资产，虽然你不是税务居民，但需要以非税务居民身份申报加拿大的资产增值。非税务居民将完全不能享受加拿大免税资产福利。
3. 非加拿大税务居民，赠与海外资产。这就相当于外国人赠与外国资产，这本身就跟加拿大毫无关系，所以这样的赠与在加拿大是可以免税的。
收到赠与不是难在要不要交税，而是难在去证明这是赠与，详情可看《加拿大赠予不用交税，但你要准备些什么？》
第三，保险的理赔。
无论是人寿保险，疾病保险，还是财产保险，汽车房屋保险。在发生风险的时候，保险公司赔付的钱都为免税的钱。
第四，TFSA，免税账户。
在2008年金融危机后，加拿大政府为了鼓励人民储蓄，开设了注册型的TFSA账户。在该账户下储蓄得来的收益完全可以免税不算做应税收入。
需要注意的是，TFSA中的钱可以随时取出，将来再放回去，但放回去的时间不能是当年，而是下一年。
第五，小型生意增值税豁免法则（Qulified Small Business Share Exemption）。
若拥有加拿大人控制的私人企业（CCPC）的股份，在出售该股份时有$101万资本增值免税额。
这个说法其实就是，如果需要售出公司的股份时，增值有$101万可以作为抵扣，没超过这个101万的增值，都是免税的。
这个豁免额是个人终生累积的，并不是每一次都可以享用，而且这个额度每年是按消费指数上升的。
比如，王先生经营一家餐厅，这个生意在投入时为20万，在过了若干年后，生意售出或者继承价值为140万，这里面有120万的增值，可以扣除掉101万的豁免额，剩下的19万算为资本利得，一半也就是9.5万算为当年应税收入，这样看来所免除的税率就小很多了。
出售小生意股份增值免税额的条件可看下图
人寿保险Refinance
前提是，因为人寿保险理赔给受益人的钱是免税的，无论100万，200万，500万，都是免税拿到手，不用报税申报。
所以我们应该利用这点，将这些钱提前免税拿到手
怎样提前拿？
将保单抵押借款出来。
使用可投资储蓄的人寿保险抵押贷款，又称为collateral loan through financial institution。
假设是一套房产，你在住的同时，其实随着价格不断上涨，你可以同时拥有一个信用账户
这个账户是根据资产作为抵押，给资产拥有者使用的借款账户。
而保单也可以看做一个房产，因为有最后的死亡理赔兜底，银行可以把保单的市场价值拿来作抵押借款。
所以，人寿保险可抵押的价值为现金价值，不是死亡赔偿金。
对于银行而言，保单中的现金价值有一个特点，那就是保证会上涨，因为现在的现金价值不会被拿去再投资的，发下来就是guaranteed的了。除非一些其他的方式使用保单，让其现金价值下降。
他们知道在受保人去世后，保单中的死亡赔偿金一定可以还清借款人的本金加利息，所以银行本身是没有任何风险的。
对于借款人而言，保单的现金价值不断复利增长，从第三方获得相应的一笔债务，相当于把保单留给后人的钱，自己提前变现出来使用。
案例：
45岁女性，每年投入18660. 一共20年时间。
保单一开始是50万的保额。
5年后，现金价值为91914，基本和交的保费持平，死亡赔偿金为56.5万。这时我们就有权利开设这个信用账户。
这个账户会给你现金价值的75%，也就是68936.（91914 x 75%）
如果你使用，那么再算利息。使用多少，利息就算多少。全部使用的话，当年利息为4136.
如果你拿这笔钱去投资，4136可以作为投资费用抵税。
5-20年，你每年继续支付保费，但同时你会不断增长你的信用账户，都是现金价值的75%，你甚至可以用这个信用账户的钱去支付保费。
再使用信用账户的钱时，你可以选择归还，或者不归还，利息可以一直欠下去。
在20年付清以后，这项资产的贡献已经完成。
你的现金价值已经涨到49万，你有36.7万的信用账户可以使用。
在65岁开始，到85岁的20年期间，你可以使用这个作为你的退休资产
将每年33827的收入从保单的信用账户中取出。
而这33827每年，持续20年，全部都是免税的。
而这个使用的过程中，你的保单还继续为你赚钱，依然从49万继续上涨。
85岁时，人寿命结束，保险公司会按照保单当时价值，死亡理赔184万
但因为你使用抵押借款，并且没还本金和利息，要先换掉这些钱
还剩下72万。这个就是留给孩子最后的免税的钱。
整个过程，
存入：18660 x 20 =37.3万
退休拿出： 33827 x 20 =67.6万
过世理赔： 72.3万
也就是真的将一份人寿保险，使用成了具有双重作用的退休储蓄资产。
而这些种种的设置，是在合理合法的范围内，将一项免税资产最大化的造福自己和后代。
如果你想多留点钱给孩子，那么你就少从信用账户拿出
如果你想少留点钱给孩子，那么你就最大化从信用账户拿出，并且不归还。
在过去两年里，疯狂的加息作用下，很多人的出租房都面临着入不敷出的高额贷款需要偿还。这时谁能有足够的现金流，就能熬过去，享受下一轮的增长红利。撑不过去的就不得不抛售下车
而很多人原来都购置了这类保险，在过去这些年最需要钱的时候，可以将其免税借出来，不用考虑利息的问题，这不就是保险的概念吗？
在需要的时候，雪中送炭。
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