在国内，刚性兑付的产品越来越少。增额寿算是为数不多的一个
从4%的固定利率降到3.5%，又降到3.0%，马上又要降到2%+
可以看出这类产品其实也是一种过渡型的理财保险产品。
而多年累积的香港分红型保单，也在近几年不好的金融市场业绩中收到种种质疑。还有发生本来发的红利，被收回的现象也给不少投保人造成了分红保险不好的印象。
这都不是我们今天要说的重点
我们要说的是，如今你作为一个加拿大纳税居民，如果配置了海外保险，那么你在使用保险上有什么税务问题。
这点上，你问任何卖给你保险的人，或者公司，在加拿大要不要交税，要怎么申报，是得不到任何准确的回答的。
因为，纳税的义务是跟着纳税人的身份走的，至少加拿大税务居民是这样的。
在加拿大，如果你居住在这里，有很多居住联系，你很容易就被当做了加拿大税务居民。
那你每年就要报税，对于新移民来说
报税最大的问题就是，你要申报你的全球收入
那么新移民最多的就是国内的投资收入，因为这是来加拿大之前的原始积累，是不应该在加拿大被交税的。
但是，你来了加拿大之后，这些投资资产再产生的任何增值或收益，就跟加拿大有关系了。
假设，你持有或者想购买加拿大境外的投资型保险，而你人是加拿大税务居民，你要面临的税务问题有哪些呢？
第一，要申报海外资产
根据税表T1135上所罗列的说明，
如果纳税人，在一年内任意时刻，持有的特定资产的总成本高于10万，要申报给加拿大税务局你的海外资产，高于25万加币，要分类详细申报。
那么这里面要看什么叫特定资产，specified foreign property
七大类：现金类，股权类，债权类，信托类，房产类，其他类，加拿大境内持有的海外投资类
我们今天主要讲海外保险，所以我们要看看海外的人寿保单属于哪一类
在表格后面的说明部分，告知大家foreign insurance policies属于第6类资产
所以这属于特定要申报的资产，specified foreign property
在CRA关于T1135海外资产申报的问答中也提到了这样的答案
第二，要怎么申报？
在申报资产的表格中，第6类，是我们说的海外保险申报的地方。我们看一下CRA需要我们申报什么？
要知道保险发型的机构信息，国家信息，保单在当年最高的成本，保单在当年年底的成本，保单当年产生了多少收入
什么叫保单的成本？
根据税法ITA 148（9）规定，就是保单的ACB
这个在加拿大是有严格的规定如何计算ACB的，而海外很多公司可能并不能给与一定的支持
简单来说就是
保单ACB=保单交过的保费总和-保单产生的NCPI总和
NCPI是net cost of pure insurance，纯保险成本。可以理解为，保单纯粹每年产生多少因为保障你个人寿命风险而发生的费用。
NCPI是不管你支付了多少年保费，有没有付清，都会存在的一个数据，这个数据是保险公司对于一个受保人风险状态的评估，年龄，身体状态，购买的保险形态进行精算出来的，是客观存在的，不是你付清保费就没有的。
一个常规45岁年龄，100万的保额，第一年的NCPI差不多是500多块。
到了46岁，NCPI当年的就可能多个10%
47岁，再多10%
以此类推。。。
所以NCPI是会随着被保人的年龄增长不断增加的。越到后期，当年新产生的NCPI就越多。
那么这样的话，根据公式
ACB=保费总和-NCPI总和
一开始付保费期间，保费总和是越来越多的，增长速度会很快。而NCPI的增长速度其实没有那么快。
所以保单的ACB在你支付保费期间，是越来越多的
给你一个方案看一下
45岁男，保单100万，enhance，20年付，每年保费23537.
第10年ACB就应该是，23537 x 10 - NCPI前十年的总和
大约和所交保费差不了多少，也是在23万左右。
第20年ACB就应该是，23537 x 20- NCPI前20年总和
大约就是44万左右
之后，保费付清了，但NCPI还是有，并且越来越多，总和也会累积的越来越多。
所以ACB就会开始越来越少
到了85岁以后，NCPI总和足够多，你的保费总和不变，ACB将会减到了0
好的，给你讲这些，其实就是为了告诉你，严格意义上保单的成本每年都是不一样的
你正确来看应该每年计算保单NCPI多了多少，保费多付了多少，来计算当年的ACB
而ACB就是你要申报海外资产的金额。
三，复杂的计算简单化
相信你能看得出来，这个如果没有保险公司给你数据，你很难自己算出来。
基于此，如果你有海外保险的保单，需要申报成本ACB，CRA可以接受大约的估计。
那么这样的话，一般情况下，会申报你支付了多少保费的总和
比如，你每年付海外保险10万加币。
第一次报海外资产，最大成本就是10万，年底成本也是10万
第二次，最大成本就是20万，年底成本也是20万
直到付清后，最大成本100万，年底成本100万，之后每年你申报海外资产时，关于保险你每年都填最大成本100万，年底成本100万。
这样申报的确简单，但如果被challenge的话，自己是有义务要去计算NCPI的总和的。
那么如果移民之前就买的保险呢？ACB怎么算？
比如，你已经支付了50万了，还有5年就付清了。
这时，你保险的现价值是30万，保额是120万。
你来加拿大，成为了税务居民，申报这个保单的资产，要计算你的成本
但你是来加拿大之前买的保单，所以你的ACB应该是在成为税务居民时的市场价值。
如果我们理解为现金价值的话，那你的保单成本应该是30万，并不是已经交完的50万。如果你申报了50万作为成本的话，你可以做到一个市场价值评估，也就是市场价值不等于现金价值，那么多出的20万有额外的价值体现，也是可以的。
市场价值评估，同样也是一个复杂的精算过程，需要精算师根据受保人的年龄，保单的形态，健康状况，支付的年限与金额，各种因素来评估。
申报了30万作为你的起始ACB之后，第二年你又付了10万保费，你的ACB就又多了10万，变成40万，以此类推
第四，最复杂的部分
前面其实都是稍微弄清楚以后，该怎么申报怎么申报的事情，并不复杂。
接下来要说的，才是最麻烦的部分
如果你在加拿大买过分红保险，你会发现，你的合同里，都有告知
你的保单维持在一个“tax-exempt”的状态，如果不能维持的话，保司有权利帮助你进行调整，或者保费退还。
什么意思？
就是加拿大税务局也知道保险中的收入是可以不用交所得税的，只要收入利益留在保单里，你不用像投资GIC一样每年申报你的利息收入上税
这个前提是，你不能太过
也就是保单的设计上，不能允许纳税人藏太多的钱在保单里
什么叫太多的钱？
其实就是根据你的保单每年的收益增长，是否超过税局规定的一个曲线benchmark，如果没超过就是tax exempt，超过了就不能维持tax exempt
这是干什么？
说白了就是为了反避税，滥用投资工具
如果你是一个超级富豪，开一家保险公司，设计一种产品，基本和投资基金的产品完全一样，但披着保险的外衣，你把自己的投资资产都放入这种产品里，然后你说是免税的，这就叫滥用
所以，加拿大的保险公司是收到这个benchmark限制的，所有产品的设计都是要满足这个test，来使保单维持在tax exempt的状态下的。但海外的保司不知道，也没有义务遵守加拿大的税法。
加拿大税法ITA ss 12.2规定，纳税人如果持有一份保险，保单不能维持tax exempt的状态，将会面临accrual taxation的算法
Accrual的算法就是说，你保单里每年收到的分红，就算你没取出来，你也要申报，并且交税
在T1135表格上，有gross income，要填上，并且为之纳税
那么最麻烦的部分就是：
你不知道你的保单是否是满足加拿大的要求可以维持tax exempt的
你必须每年将保单的实际收益情况，拿给加拿大税务局做ruling，通过了test，你就是tax exempt，就不用申报保单分红收入交税
第二年发现不通过test了，不能tax exempt了，你就要申报你的保单分红收入交税
每年做一次
据我所知，有的人在香港非常大的保单，每年通过第三方精算师做一份精算报告，可能就要一万美元多。
并且要在每年保单结算日之后，赶紧做，赶在报税之前，这需要时间，精力，金钱各方面的付出。
第五，最后保单的使用
很多人买保险，都是为了到老了有一个稳定的退休收入。
那么，很多人都有计划，在老了以后，将保险里的钱取出来用作收入。
这时，你取钱又会面临一个怎么报税的问题
是的，你就算通过了test，维持了tax exempt的状态，取钱的时候，依然躲不掉
比如你的海外保单在取钱时，现金价值有80万，保额也是80万
第一，你将保险取消，拿回80万
你可以到手80万美元，但你也要申报这80万里多少是你挣的收入
收入=80万-保单的ACB
什么是ACB，往上滑，刚你才你已经看过了。
第二，你取出5万
你觉得5万没有超过你的ACB，是不是不用交税，想简单了。
根据你的保单现金价值80万，假如里面60%是ACB，收入是40%
那么你取出的5万，也是60%算你的本金，40%算你的收入
只要你取钱时，你的保单现金价值高于ACB，就算你支取1块钱出来，也有一定的比例会算你的收入
第三，从保险公司借款
很多保司可以产生借款，用policy loan的形式
但是，policy loan名义上是借款，但加拿大税法依然会当做是处置disposition
所以你借出的钱超过保单ACB以后，你就要申报成收入
没超过ACB之前，你借出的钱可以为本金。
以上是大部分保司可以做的从保险里拿钱出来的方式，都会涉及税务问题，所以你的海外保单基本就是一颗税务炸弹
那么在加拿大的保单是否有这些问题呢？
加拿大保单不用申报海外资产，会少一点报税的事务
加拿大保单不会挑战你是否维持tax exempt的状态，所有公司的产品设计都是维持免税的前提，不用去每年精算做test
就算加拿大保单需要计算ACB或者NCPI，都是保险公司现有的数据，可以直接发给你用于会计记账，或税务计算
加拿大保单虽然取钱也涉及到要交税，但提供了成熟的用银行抵押贷款拿钱出来的可能性，不需要多大的保单，都可以做银行抵押借款，这样的借款将会是免税的；而且加拿大的保单可以先把本金用cash payment一样被动发给你，等本金ACB发完了，你该拿收入了，再用抵押借款使用，这样全程都可以免税。
从上述所阐述的海外保单问题，可以看出，保险是一种比较复杂需要精算来计算出各种价值的产品
尤其是当这份保险用于投资产生收益时，你既要考虑收益问题，也要考虑税务问题，无论哪各环节出现了问题，都会面临不可扭转的局面。
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