Investor
投资的亏损抵扣capital gain
如果手里有亏损的资产进行交易，会产生capital loss，用来抵扣capital gain，如果没有capital gain的话，也可以留到将来再使用，但最重要的就是申报，没有卖就无法申报。
capital loss的产生一定是ACB成本大约fair market value市场价。
比如：股票买入10000，现在亏到了8000. 卖掉后，就会产生2000亏损。
在2024年6月25号之后的capital gain，个人名下的征税比例进行了改变。
之前是，capital gain的一半算收入
之后是，25万以内capital gain一半算收入，25万以上2/3算收入。
也就是说，如果你有capital gain在6月25号之后实现了，你要交的税变多了。
趁着年底，实现一些capital loss，那么可以抵扣的是6月25号之后的capital gain，能够更加的节省税务。
superficial loss
这是指，在一项资产卖掉后，如果30天内又买回的话，那么产生的亏损不允许申报。
有些炒股的朋友，12月最后一个交易日卖掉股票，转到1月初，就赶紧买回来，这种亏损就会被定性为superficial loss，12月的售卖产生的亏损不能抵税。
TFSA contribution and withdraw
新一年，2025年，TFSA额度还是7000
当然，如果没买的话，留到明年再买其实也没问题，因为每年的额度没买会累积到下一年。从2009-2024年，每个人能存的额度有95000. 只要满足2009年以后，18岁，是税务居民即可。加上2025年新的额度，总额度达到了10.2万
如果你有打算从TFSA里取出一些钱使用，要在年底取出比较合适，如果是2025年取出，并不久后就要重新放回去的话，会面临超额的风险。
因为，从TFSA里取钱，如果想要再放回去的话，必须要等到下一年才可以。所以12月取出，1月就可以放回去，不会影响额度。
如果1月取的话，那需要等一整年才能释放额度，除非你放回去的钱是使用未用满的额度，如果已经用满的话，一年内放回，会超额，每个月1%罚金。
FHSA contribution
如果你符合条件存FHSA，姚晨年底之前赶紧存，到明年开始存就不能报2024的税再用了。
只要你在开户时属于首次购房者，就可以向账户内，每年最多投入8000，最多整个账户40000的金额，用于投资在买房时取出
每年的投入是可以抵扣当年的收入，像RRSP一样
将来的取出是可以免税拿出来本金和收益，像TFSA一样
结合了税前抵扣，增长免税的特性是加拿大唯一一项可以这样多重税务优惠的注册账户。
所以2023,2024年的每年8000如果你没有投入的话，只要你再2023年开了账户还没存，现在你可以存入16000.
首次购房定义为：
买的第一套房
或，过去的4年内，自己或配偶没有住在属于你或配偶的房子里。
Interest deductibility
如果你有一些借款的投资，那你需要确保有支付这一年的利息，不然利息是无法抵扣的。
而且，利息想要抵扣，需要从对的地方来，如果借款只是用于自用，借款利息就不能抵扣投资收入。用途很重要。
比如：借款买的出租房才可以抵扣，借款利息。如果借款买自住房，借款利息不能抵扣出租房产收入
再比如：借款买了股票。借款的利息是否能抵扣股票的增值呢？严格来说，要看股票是否会发分红，如果会发分红，那么就可以抵扣，如果是一只从不发分红的股票，则不能抵扣
再比如：公司的line of credit账户，只有在用于公司运作的额度产生的利息，才能抵扣公司收入。而且利息是要归还的，如果只是累积在那里并没有归还，则不能抵扣
Capital Gain Defer
第一，capital gain reserve
其实就是增值分开多年来申报。比如卖了房产，买方签署协议，承诺未来的4年，还清剩下的80%。
那么每年我们都可以申报20%的增值。在年底如果我们卖掉资产的话，不急需钱，其实是可以考虑这样的方法来延迟capital gain的
第二，small business share deferral
如果我们打算卖掉自己小公司的股份，并且看上了另一家小公司。我们可以把股份卖掉的钱用来买新公司的股份，用来买股份的钱，可以延迟申报capital gain
条件为，旧公司股份5000万以内的价值，持有最少超过半年，而且新公司股份需要在120天内买入。
第三，replacement property
如果我们卖掉一些商业资产，然后用来买新的同样的资产的话，这个卖掉产生的capital gain也可以延后申报。
条件为，必须为商业资产，民用资产不行（比如出租住宅）
12个月内完成置换
置换的原因又分为不可抗力因素，和自愿置换
Employee and Self-Employee
salary，bonus延迟发放
employee可以和雇主商量，一些特殊的工资或奖金可以延迟发放，从可以当年不用报税
salary延迟要注意，3年内要发放，否则不能延迟
bonus要注意，雇主申报bonus可以抵税，但可以最晚延迟6个月再发给雇员，发给雇员了才需要个人申报
stock option dedcution
如果公司有员工期权的话，员工需要报税。
行权时，股票的市场价-行权价，就是taxable benefit。如果将来卖掉时，CCPC的股份，可以在卖掉时在一起申报。
卖价-行权的价格= capital gain
与此同时，有50%的benefit是可以抵扣的，要满足持有至少两年，以及行权价大于等于授予时的股票市场价。但雇主和雇员只能一方使用，这需要跟雇主协商好。
business car milage log
自雇人士如果做生意用到了自己的车，一定要记得看一下年底的公里数。
年底公里-年初公里=全年公里数
然后要统计整个一年，用于business的公里数，做一个milage log
business mile除以总公里数，得出的百分比，就是business use percentage
可以对应乘以相应的motor vehicle expense用来抵税
home office expense
同样年底了，自雇人士是家庭做生意的话，可以统计一下家庭的费用，乘以办公室占比家庭的面积比例，算出home office expense用来抵税
home office，不是自雇人士，employee也可以用来抵扣。前提是必须要有雇主签字授权你用home office来办公，从而抵税。你需要联邦T2200s表格签字。魁省TP59
T4员工，至少连续4周，50%以上时间在家办公，雇主没给报销的话
要求雇主签字T2200，或T2200s
按照实际发生费用抵扣
拿salary的employee，可抵扣，水，电，网，工作相关维修，
拿commission的employee，除了以上，还可以抵扣保险，地税，培训费，办公设备
以上就是拿T4的员工可以抵扣的home office的费用。
如果你是拿T4a的自雇的self-employee，除了上面所有，还可抵扣mortgage利息，管理费，房屋修缮，要按照占比比例来抵扣
Family
income splitting
家庭收入高的人士，把自己的钱转给自己的配偶或孩子的话，想要用他们的名义投资，因为他们的税率更低，可以省税
这时要注意，归源法则《家庭成员生前转移资产有什么税务问题？这篇文章就够了》
如果要避免归源法则，有一个办法就是，借给自己的家人，并且家人支付prescribed loan interest，支付时间必须为，当年过去后的30天内。
所以，有家庭资产用来相互转移分摊收入的人士，主要要支付利息。
现在的利率已经是6%，假如你转移了100万给配偶，那么第二年1月30之前，配偶必须支付6万给你报收入。
RESP
年底到了，那些自己开户管理的父母，RESP教育基金如果当年还没投入的话，抓紧投入今年的2500，如果错过时间，等到1月，就要算明年的，想要把今年的也追上稍微麻烦一点。
当年投入2500，最起码可以获得联邦的500，魁省的250的补助，魁省的父母要比大部分其他省父母获得的补助要高，所以不要浪费这个薅羊毛的机会。
Home Buyer Amount
家庭中，如果没有购买第一套房产，可在年底前购买，联邦会有10000的15%作为non-refundable credit用来抵税，魁省也会有同样的金额用来抵税所以加一起就是3000的抵税额。
夫妻双方只能共享这10000. 并且1500的金额只能抵税，不会退。过期不能用。
Estate Planning
在新的一年开始，将家庭资产做一个全方面的审核。
因为在加拿大，人过世时，会面临final tax return要申报，这往往是逝者这一生交最多税的时刻，因为过世视同卖掉个人名下全球资产，报税，清税之后，才能进行遗产分配。
而纳税人已过世，税务就会留到继承人面前，如果没有足够的现金流，遗产税将会由遗产内部支付，耗时有费钱。
根据资产的状况，进行大致的预估，计算出大致的遗产税，需要找一定的避税手段。保险，遗嘱，免税账户等等。
具体可看文章《没有遗产税的加拿大人，为什么还是要交税？》
Corporation
salary or dividend to family member
开公司的老板，年底了，可以考虑向家庭成员发一些钱下来，不要为了不交税所有的钱都留在公司，将来需要时，代价会很大。
根据家庭成员的情况，向家里人发工资，2024年报税的个人的联邦免税收入为15000，魁省的为17183.
但发salary的话，需要交payroll dedcution，QPP，QPIP这些钱都不能免。明年2月份给雇员出T4，RL1
如果你不想交payroll deduciton，可以选择发分红，但会有一套很复杂的规则针对企业主向家庭成员发分红的限制，稍有不慎被当做TOSI，会按最高税率来征税《你收到的公司分红是一般税率还是最高税率？》
shareholder loan payback
老板们，到年底了如果你还欠着公司钱呢，赶快换回去吧。你的报税表上出现这一项，就是一个让人皱眉头的account。
规则上，股东欠款，必须要在第二年的财年内还清，否则，欠款会算为股东的shareholder benefit，个人要报税，而且公司还不能当成salary expense抵税。
当然有例外，如果是持股小于10%，借出的钱用于购买相关公司股份，或公司房产，公司汽车的话，合理时间内归还，也是可以的。但要用雇员的身份借，也就是换句话说，其他雇员也得有这个权利。
Minimize Aggregated Investment Income
这个不用多说了，《为何公司即可节税又省不了多少税？加拿大最新有限公司所得税率》这里都有。
AII收入= taxable capital gain + rental income + interest + 海外利息-其他年度net资本亏损
AII 收入税率，联邦38.67%，魁省11.5%
但AII会产生RDTOH，RDTOH又分为合格的ED RDTOH，和不合格的NED RDTOH
NED RDTOH = AII x 30.67% + NED分红税
ED RDTOH = ED分红税
公司发NED分红给股东时，税务局会退38.33%，最多不超过NED RDTOH
公司发ED分红给股东时，税务局会退38.33%，最多不超过ED RDTOH
所以公司层面AII 的最终税率为 50.17% -30.67% = 19.5%
不止如此，AII的收入超过5万，超过部分会影响公司的优惠税率12.2%，具体看上面的链接吧
withdraw corporate surplus
公司里有钱，想取的话，要交税，以下三种情况不用交税。
第一，从Due to shareholder里，公司欠股东的钱
第二，从PUC里，赎回股份，返还投入本金
第三，从CDA里，可免税发。
具体看文章《公司给老板发工资？发分红？还有什么其他方式？》
公司有以上三种账户，就把钱免税拿出来吧
Quebec small business deduction
先各省公司税率的图
联邦自动有9%的税率，适用于前50万的生意收入。
各省有各省的税率。一般如果是一家安省的小企业，税率就是12.2%一共。
如果高于50万的生意收入，高出部分税率就是general rate， 26.5%一共。
魁省单独的3.2%税率要求，有5500小时的工作时数。也就是全职3个员工，没达到的话，也可以考虑找人给开工资。
如果小于5000小时工时数，魁省税率11.5%
如果工作小时是5000-5500之间，那么魁省的税率则是3.2%-11.5%之间
但你不能把加班的小时数也算进去，每个人每周最多算40个小时，想满足3.2%必须要有最起码3个全职员工。如果只有2个全职，1个兼职，要具体计算工作小时达不达标。
Foreing reporting
T1135 prepare
有海外资产的人士，年底了，要看一下海外的资产的情况，准备明年报税了。
现金类资产，可以只看余额，最高值和年底值
其他类资产，要看成本值，最高成本和年底成本，所以各位，把金融资产好好的整理一下吧。尤其那些这一年里有很多买卖的。
因为申报的是成本值，要看买入资产最多的时候，和年底的时候持有的成本为多少。成为税务居民前就有的资产，成本为税务居民时的市场价。
比如，年初买了10万股票，年中时，涨到了14万，卖掉了一半股票，余额7万。又买入3万另一只股票，到年底一共涨到16万。
怎么报？
全年最大成本max cost：10万
年底的成本为year end cost：8万（看不明白的好好想想什么叫做成本）
除此之外，海外资产各类别，要统计一下各类的收入是多少，利息，分红都要申报，增值，要申报卖出价和买入价。这些收入都要算为总收入交税。
foreign tax credit
海外收入要交税，在国内交了税的，可以拿到加拿大抵税，申请foreign tax credit
计算foreign tax credit的一般公式为：
以下二者，最低值
1. 海外收入/总收入 x 加拿大税
2. 海外支付的税金
海外生意收入，如果没用到，可往前追3年，或往后延10年
海外投资收入，交的税最多抵扣加拿大税15%，没用完的可抵扣投资收入。
Pay to non-resident
向非居民支付收入的，记得要交预扣税。
利息，分红，房租等收入，预扣25%
工资，生意等记得告诉他们也要在加拿大报税
mutual fund投资，预扣15%
佣金，服务费，发生在加拿大的服务，预扣15%
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