一，先看公司面临的两层税
公司层面税
优惠积极收入，前50万，税率联邦9%，魁省3.2%，一共12.2%
积极收入，前50万，少于三个全职员工，联邦9%，魁省11.5%，一共20.5%
积极收入，50万以上部分，联邦15%，魁省11.5%，一共26.5%
被动投资收入，利息，租金，应税资本增值，税率50.17%
被动分红收入，持有不是关联公司分红，税率38.33%
个人股东层面税
发工资，最高税率53.31%
发分红，小企业分红non-eligible，最高税率48.7%
发分红，上市公司，或者小企业交26.5%后的分红，eligible，最高税率40.11%
资本增值，25万以内，最高税率26.65；25万以上部分，最高税率35.33%
二，被动收入的退税RDTOH
如果有被动投资收入，虽然交税50.17%，但可以退回部分税
能退多少取决于投资收入是多少，假设是房产出租收入。那么30.67%可以退回
只有在发应税分红给股东时，才会开始退给公司，每发分红1块，退给股东0.3833块。
所以被动投资收入最终的税率其实大部分时候都是
50.17%-30.67%=19.5%
三，公司的CDA额度
三种情况会产生CDA额度，有了这个额度，你可以发分红时选择，发Capital dividend，用税表T2054
这样的目的很简单，这种分红到股东手上免税。
a. 如果公司卖资产产生了Capital gain，2/3算成公司的投资收入，按50.17%交税，1/3算成公司的CDA额度，将来可以免税发给股东
b. 如果股东过世了，公司收到人寿保险的理赔，赔偿金公司获得免税，同时创造了CDA的额度，需要用赔偿金-保单当时的成本ACB
c. 如果子公司或者其他公司也发资本分红Capital dividend给你的公司，这个额度可以从其他公司转移到你的公司
四，重要的股份概念
ACB，adjusted cost base，成本。
你持有公司的只有股份，房产并不属于你，只属于你的公司。
如果卖房，公司报税
如果卖股，你报税
你报税时，股份售价-股份成本=你的股份增值
股份成本就是ACB
如果你成立公司，没有投资入股，只有投资借给公司，那么你的股份ACB一直都是100块。
资产负债表
资产：10万100块；债务，10万；股份100块。平衡
PUC，paid-up capital，缴清资本
你持有的股份收到了多少你的实收投入本金。
你在成立时，发型100股，你投入10万块，这100股的PUC就是10万
将来，你的公司市值涨到100万，你的puc依然也是10万。
这时有个合伙人进入，投入了50万，占股1/3
股份的PUC就变成了60万。你持有2/3,40万。新合伙人1/3,20万
如果你们想要减资退股，是可以免税把本金拿回来的。
但你的合伙人只能免税拿回他的PUC，20万；你可以免税拿回你的PUC，40万
不公平对吗？所以有合伙人进入，都建议发型A，B股
PUC非常重要，会决定你的一些买卖行为视同为分红行为。
五，Lifetime capital gain exemption
终身资本免税额，125万每个人，条件其实蛮苛刻的
公司资产过去24个月，主动营业资产占比总资产50%以上
卖的时候，主动营业资产占比总资产90%以上
记住必须是个人卖掉公司股份，才可能使用。
如果你是一个房产投资公司，这根本就不是你可以用的。
六，案例
成立一家公司，买出租房
自己掏钱100万，银行贷款200万，购买房产300万
一开始公司财务资产负债就像这样
这个房子的出租，该怎么交税怎么交税，贷款该怎么还怎么还。我们来看看房产的增值情况。
假设，用一个比较保守的增值，可能还不如通胀高的3%增值速度
50岁的你，在85岁时，房产每年3%增长，贷款还清。
最终涨到819万。（1.03的35次方），假设扣掉各种交易费用，最终净得800万。
OK，从300万到800万的增值，从没有交过税，你可能一直往后拖
到股东过世时，一次性清算
你什么都没做，要报三个税
个人final return
这个算的是公司的股份增值
你唯一持有的就是股份，股份=资产价值=800万
股份ACB=100块，约等于0（为什么？往上翻，刚在ACB那讲过）
增值capital gain，800万，交税280万
公司卖房return
公司关掉，公司里的资产视同卖掉
再算一遍，资产的增值，交税65万。
estate视同分红的T3税
公司关掉，视同公司的资产发给estate，超过PUC部分算分红
estate收到分红，交税267万。
那么好了，一共800万的资产，扣掉这三层，还剩下=187万
恐怖吗？
这里面肯定有算税算重的部分。你需要做的就是要避免算重复的税
方法如下：
方法一
方法二
方法三
第七，如果是公司持有保险呢？
公司投资的分红保险，保股东的生命，受益人为公司
为什么要用保单？
1. 稳定增值。
随着财产的累积越来越多，人们其实对于资产的安全性要求是越来越高的。因为，守护住已有的财富变得比创造更多财富在未来会更加重要。
所以，保险作为投资类别中最稳定的资产，只要过了前面一些年份的等待，之后，将会获得完全不会担心有损失的稳定性，因为保险的分红每年都变化十分小，对于市场的波动短期内完全免疫。
未来的不确定性，更加应该用其规避资产波动，这时保险的稳定性就会是让我们高枕无忧的投资。
2. 避税
第一层，每年收到分红留在保单，不用报税
第二层，将来抵押借贷出来，不用报税
第三层，人过世受益人收到的理赔，不用报税。
从始至终，也没有什么产品可以在加拿大这里，这么大跨度的获得长期免税的福利。这也是有钱人看中的一点。
3. 传承时，财富扩张
每当需要继承遗产时，人寿保险即不算做estate，也不需要缴税。让受益人可以第一时间，快速有效的获得补偿，有充分的现金流保证遗产的传承。
我们让情况简单化
假设分红保险在85岁时，死亡理赔也涨到了800万。此时现金价值为680万
人过世，同样的操作
我们先看，公司层面的税
公司视同关掉T2
800万免税收到，交税0
接着我们看estate的视同分红报税
800万的视同分红，正好可以用800万的CDA资本分红发出，免税
同时，estate创造一个capital loss，680万，可以将340万carryback
最后看看个人的final return
交税，118万
800万收益，交完税，还剩下682万
我们对比一下
如果是房产，最多使用bump up和pipeline的策略
如果是保险，使用loss carryback的策略
设置可以用，保险加spouse rollover的策略（将不再产生个人的capital gain税务，配偶是可以直接免税继承股份）
最后
我是做保险的，我不是建议所有企业主都买保险，但我在试图用这个案例，给企业主一个认知
在加拿大，人寿保险在传承时，具有的巨大税务优势，是你必须要利用的。
如果你想了解即持有房产，有持有保险的话，请关注下篇文章更复杂的案例。
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