相信很多人都感觉得到，在加拿大能免税的资产与收入少之又少。但为何每年都有很多人都有做税务规划的必要呢？
所谓税务规划，究竟指的是什么呢？
在这里我们总结了一个3D的节税原则，3D是指的：Deduct，Defer，Divide
Deduct是指，马上递减我们的收入，或者递减我们的应付税款。产生的效果会让我们当年马上获得减税的收益
Defer是指，将现在的应税收入或者应付税，暂时先不清算，留到未来以后再说。因为比起当年马上要交税，往后拖个5年，再交同样的金额，时间的价值会使我们实际的支付变少。
Divide是指，将原本自己的收入，分摊给其他人。我们知道一个人收入越高，税率就越高，所以同样一笔收入，在一个人名下会比在两个人名下申报要交更多的税。
Deduct：
Deduct是最直接，最常见的减税方式，其中Deduct也分为两种。expense和tax credit。
Expense是用来减收入的，tax credit是费用乘以常见的百分比（通常是15%）以后，用来直接减税的。
Expense一般情况下，是在可以在联邦和魁省的税表都适用的费用，具有普遍性。一般包括：
总收入计算时常见递减的费用：
雇佣收入的相关费用
投资利息收入相关费用
出租收入相关的出租费用
合伙制收入相关费用
当年发生的50%资本亏损（用于抵扣当年50%资本增值）
自雇收入相关的生意费用
净收入计算时常见的递减费用：
托儿费用
专业会费
投资损失（来自于上面部分的投资/自雇收入亏损）
搬家费用（来自于上学或工作的原因）
借款投资或做生意产生的利息成本
RRSP和其他退休金存入的抵扣
应税收入计算时常见的费用：
股权期权的抵扣
以前年份的资本亏损50%
以前年份的投资亏损
而tax credit是在算完taxable income，用tax rate算出tax，再用计算出的tax credit直接抵扣tax。算出最终的tax是多少。
tax credit一般就会分为联邦部分，和魁省部分。在我们算抵扣之前，就要弄清楚该credit应该在联邦还是魁省使用。
而一般的tax credit还要分为不可退的tax credit以及可退的tax credit。在做抵扣时，先用不可退的tax credit抵扣，在使用可退的tax credit。当我们的税在不可退tax credit抵扣完变成0以后，可退的tax credit将会计算出来我们能从税务局退回给自己多少钱。
相应的金额都要乘以15%才是实际可用的tax credit。常见的费用可用来计算tax credit有，如下图：
Expense和tax credit在Deduct上究竟哪个更好，这就要因人而异。
因为，收入高的人士，边际税率可能在40%，如果Deduct的是Expense，$10000，省的税只有$4000. 但收入很低的人士，边际税率没有超过30%，如果$10000的费用，递减收入，省税最多$3000. 但如果是$10000计算tax credit的话，联邦加魁省也是（15%+15%）x$10000，如果这里面有一些credit是属于可退的，减到零之后，还能获得一些refund，就会更加合适。
Defer：
把现在的收入或税推到未来以后，将会同样让我们的税负减轻。
常见的defer方式有：
RRSP
前面在Deduct部分中，我们也看到了RRSP是可以作为Expense抵扣收入的。除此之外，在RRSP中的投资收入，不管是买股票，买基金，还是进行一行保本保息的定存，收益都是不需要当年报税的。从而defer了我们本应该申报的收入，直到我们取出时，再全部算成我们的收入。
Capital gain
不管是投资股票，基金，房产还是私营公司股份，只要我们能够不卖，都可以在实际出售时再计算为当年的资本增值
有限公司
有限公司作为一个单独的个体，每年都需要额外申报税务，但如果作为有限公司的运作，每年盈利公司报完税后，如果并没有决定发分红给股东，那么公司这部分钱是可以做延税的处置的。比如公司盈利10万，交完公司税12200以后，剩下的87800公司税后盈余，可以一直留在公司里，而不用发下来给股东，不然股东还需要申报当年87800的分红收入
Rollover
在税法上如果我们说rollover，其实就是在做defer我们应付的tax的策略。比如，我们个人的资产转给我们自己持股的公司时，一般会视同出售，但我们可以选择section 85 选择将资产以成本价卖掉，从而没有产生资本增值。再比如，夫妻之间转移资产可以使用成本价rollover给对方，尤其是在一方过世时，如果rollover遗产给配偶，遗产继承会临时免税，defer到最后一位配偶过世时再算税务。
T class基金
如果我们要投资一般的基金，也就是将我们的钱交给专业基金经理进行管理。基金经理会进行买卖操作，所以每年投资基金尽管我们自己没有买卖也有可能需要报利息，分红或者资本增值收入。但是如果我们使用T系列基金，每年的赎回的钱都可以视为本金，同样将税defer到本金赎回完为止。
CCA
对于有出租房的各位，我们每年不管有没有产生费用，有一笔是我们可以创造出来抵扣出租收入的，那就是折旧。而折旧的办法大部分并不属于Deduct的策略，而是属于Defer，因为将来卖掉出租房的时候，所有折旧过的抵扣会加回来做成recapture, 算当年收入。只要卖掉的价值高于折旧剩下的残余价值，就会有recapture发生。所以只是帮你defer
Capital gain reserve
这是指的，卖掉资产后，如果我们不是马上收到一笔钱，而是变成未来5年之内每年会收到一笔，这样capital gain的增值可以分摊到每一年中，同样也是将现在的增值defer到未来5年中。
Holding company的设立
这项控股公司的操作可以满足的事情不止是defer tax这么简单，太多操作都需要控股公司，将来会找时间总结一下。但控股公司就是再成立一家公司，将原来运营公司的股份转到控股公司名下，这样未来子母公司的相互转移资金都是可以免税进行的，直到股东提取出来为止，也做到了defer的作用
election 45（2）（3）
具体可看文章《房子自住出租常规转换，税务繁复多样》。也是一种延迟增值税的税权
Divide
在税法的条款中，个人税都是针对自己的情况进行计税，很多人说是家庭报税，这是一种误解，只不过一些福利和tax credit的计算是根据家庭net income总收入计算的。一些credit也可以进行配偶之间转移，但计税还是个人看个人的。
因为在税表中，收入越高，税率越高，一个高收入的人将一般收入转给没收入的配偶，这样肯定会给家庭减税。税法也在极力避免这种income splitting的方法。
spousal RRSP
用自己的钱，占用自己的额度，减自己的税，但是是为了配偶存退休金。这样配偶退休后，就可以享用里面的钱，并且由配偶申报收入，从而达到了一种divide收入的效果。注意的是，spousal rrsp存进去最起码要过3年以后才能取出时算配偶的收入。
pension splitting
到退休了以后，允许夫妻双方共同申报收入，进行pension分摊，在退休时可以达到income splitting的效果
低收入者进行投资
也许大部分人能理解，用低收入一方进行投资，产生收入就可以实现分摊效果了。这个逻辑没错，但是明白归源法则的人会清楚，这里要很小心和注意。详情可看《家庭成员生前转移资产有什么税务问题？这篇文章就够了》
我们只需要注意，低收入的投资的本金最好确实是来自于低收入一方的income或者收到的其他人的赠予，就可以避免归源法则。
同理使用孩子的名义做投资也是一个道理，尤其是未成年的孩子。
发工资或发佣金
有了公司以后，其实并不是直接节省多少税，而是多了更多的灵活性。如果你有一家公司的话，将会有机会，将雇用你的家庭成员，并且为他们支付合理的工资。这样公司每年只给你一个人的工资可以分摊给其他家庭成员。
发工资是有成本的，每次发工资，30%多的资金马上就要交出去称之为payroll tax。
发佣金是一种相对自由的方式，也就是出T4a。但收到T4a的家庭成员报税时，要注意QPP要交双份，就算税没有超过免税额，但依然会有QPP只要超过3500，多出部分就要缴纳12%左右的QPP
而且发T4a，是按business income申报的，大部分时候要考虑Gst QST的问题，当收入高于三万时，就要缴纳14.975%的销售税《GST QST怎么交？怎么退？新房gst qst rebate退税是什么？一篇文章全告诉你》
家庭信托
信托一个最典型的作用就是为了income splitting。信托的受益人可以设置如何分配信托内资产的收益，收入怎么规定都可以。但在加拿大不会给大家这么大的宽容度。信托内持有的公司资产，同样也会受到TOSI原则的控制。具体情况，可参考文章《看完这些后，你还觉得自己在加拿大适合做信托吗？》
以上就是一些常见的3D节税的做法，只要我们牢牢熟记这些原则的根本方式，每次我们都可以从这三个角度考虑是否可以在整体税务规划上做到最优。
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