Capital gain的征税比例变成25万以上个人算为2/3算收入，很多人都在想要不要提前做点什么？比如转给家人，这样将来一个人有25万，两个人不就50万了吗？
想的挺美好，但税法ITAsection 69关于non-arm length transaction的一系列限制早就在那了，为的就是避免分摊收入。
如果您想在世时，将资产转移给家庭其他成员，您需要仔细看看我们这篇文章。
生前转移资产通常有三种方式：
1. 赠予
2. 低价出售
3. 联名持有
这三种方式一般情况下是为了实现资产转移达到income split的目的，也就是将资产的收入在家庭低收入一方名下报税，达到少交税的目的。
一、赠予
之前本人文章介绍过什么叫做视同出售，一般将资产的所有权转让给其他人，公司，信托，都会产生deemed disposition这样的结果。也就是虽然没有卖，视同你用市场价卖掉，这样会产生资本增值或者资本亏损，由转移者来承担。
举个例子：张先生当年买自住房的时候成本50万，若干年后，赠予给其他人。
此时房产市价80万。税法中会视同张先生以80万的价格当年卖掉，所以他需要在当年报税时申报30万的资本增值
需不需要交税，取决于张先生当年指定这套自住房有多长时间为自己的主要住宅，如果全都是，30万增值税豁免。
接受赠予的人接到房产后，相当于房产80万买入，之后将2年后实际卖出，卖了100万。
如果接受者将此房不用于主要住宅，则需要为100万-80万=20万的资本增值缴税。如果指定为主要住宅，则继续免税。
如果是张先生有出租房，买的时候50万，赠与给家人，市场价评估是80万。
会产生30万的资本增值，无法免税，要赠与当年时，报税
怎么报？
申报售价：80万
成本：50万
Capital gain：30万
算收入：25 x 50% +5 x 2/3 =15.83万
税率假设 50%
交税：7.4万
这样房子就属于了孩子，持有成本就变成了80万。
例外，有一种赠与比较特殊，就是夫妻之间相互赠予转移资产，视同成本价售出。
同样，张先生将以上80万的房产转移给张太太时，税法视同是成本价50万转移给太太，所以张先生当年并没有增值需要申报。
所以有人说，夫妻之间的赠予是免税的，就是这个意思。
但是，有一条较为重要的规则需要注意，那就是 Attribution Rules 归源法则。
如果你想将资产赠予转移给家人，会面临将资产产生的收入归源回给赠予者，受赠者可能没有任何税务申报的义务。简单来说就是，从哪来，税务就回哪去。
1. 将资产赠予给配偶：
转移后，资产产生的收入，依然会算之前赠与者的身上（attribute to the transferor）。转移给配偶后，房屋产生的租金收入，资本增值将来都是由张先生申报。
同样，如果张先生给张太太10万现金让她去投资，张太太用10万去买基金。基金之后产生的利息收入，分红收入，资本增值，也都是由张先生申报。
2. 资产赠予未成年子女：
转移后，资产产生的利息，租金，分红这些都会归源给父母，但资本增值留在孩子名下申报。
比如张先生给孩子房产，市价80万，首先视同市场价出售，张先生先申报增值。之后，房屋出租，租金收入张先生申报，但孩子卖掉资产100万，capital gain的20万是在孩子自己名下申报。
3. 将资产借给成年子女或亲属：
这样的出借，如果目的是为了避税，转移后，资产产生的利息，分红，租金收入都会归源到父母名下，但资本增值留在孩子名下申报。
比如，张先生将10万现金借给成年的儿子，儿子拿去买基金。但买什么基金，基本都是张先生来选，基金产生的利息，分红都会由张先生申报。但基金卖掉产生的资本增值，则儿子来申报。
4. 将资产赠与给成年子女或亲属：
转移后，没有归源法则适用。视同出售父母将资产视同市场价卖掉，孩子视同以市场价买入，算作今后税务成本。
如果不想被这个 Income Attribution Rules 制约该怎么办？
1. File an election，也就是提交申请。
这个election 要和当年税表一起提交，而且一定要在老婆卖房行为发生同年或更早，需要同时有老公老婆两个人的签字，给CRA写一封信，说明你不想使用spousal rollover
2. 除此之外，最重要的是房屋要使用不小于市场价值的价格卖给配偶。
这并不是赠予，而是不低于市场价来进行交易。房子则可以客观成交，老婆日后卖房产生的 capital gain 就算在老婆自己头上缴税。
3. 或者，使用家人之间的prescribed loan。
如果配偶没有办法支付这笔买房的钱，可以欠着丈夫，以规定的prescribed rate支付利息给丈夫，目前rate为1%。必须在第一年过后的30天内支付利息。晚一天就又会出现归源法则。
4. 子女到18岁时，子女的归源法则将会消失
5. 夫妻双方离婚，或者一方过世。归源会消失
具体可看文章《归源法则是干什么的？》
二、低价卖给家人
我们也见过有些家庭名义上以极低的价格转让房产给家庭成员。如果不是作为礼物，而是将房产以低于市价转卖给家庭成员，这是非常糟糕的做法！为什么呢？因为这样会产生双重税务! 我们来举个例子，就更容易明白了：
10万购入的投资房，现在市价为50万。老爸将该房以1元钱转让给成年儿子，对于老爸来说，等同于以市价售出，capital gain = 50万-10万=40万，当年收入为25x50%+15x2/3=22.5万，交税大约11.25万；
对于成年儿子来说，Cost =1元，也就是将来一旦卖房（比如房子涨到100万时出售），由于cost base只有1元钱，capital gain = 100万-1元 =还是 99万9999，算收入的金额是62.5万，31.25万交税。
这样从1元到50万之间的收入被算了两次。
为什么会这样呢？因为税法中针对相关联个体之间的交易有特殊的规定，成为non-arm length transaction。
看下图可发现，无论售价是大于市场价，还是小于市场价，都会有双重税务的问题。
正常交易，卖方的售价就应该是买方的成本，但在non-arm length关系中，售价要看是否为市场价。
售价大于市场价时，卖方就用售价算增值税，但买方的成本却为更低的市场价。
售价小于市场价时，卖方就用市场价计算增值，而买方却用实际售价计算成本。
由此可见税法的规定对于non-arm length的交易之间完全地封堵住了漏洞。所以卖给家人的资产要额外敏感用市场价销售出去。
三. 联名持有
许多家庭都是通过开设联名帐户的形式来共同拥有资产，大多数家庭购买房屋产权时也都是由夫妻共有（Joint tenancy）。
1. 如果资产本来由一个人持有，又加了一个人的情况。
原本的人视同用市场价卖掉一半资产给另一方。原则和赠予是一样的，赠与对象是配偶或者未成年孩子，归源法则依然受用。
2. 如果本来联名，去掉一个人。
也是赠予，去掉的那个人视同将自己的部分用市场价卖给对方。
3. 联名资产怎么申报？
如果不是夫妻联名，或者未成年与父母联名的话，就看产权比例。
如果是的话，最准确的是看是谁挣得这个钱买的。也就是看买资产的钱到底来源于哪里。谁出的钱其实就应该由谁申报，而不一定是一半一半。因为归源法则会适用。
4. 联名资产的继承不同
在其他省，联名资产会有survivor ownership right。配偶双方各拥有一半的房产，若其中一方去世，另一方会自动拥有整个房产
但魁省除外，魁省没有自动幸存者获得资产权这一规定。所以在魁省也没有遗产认证费这一说。
在魁省，如果想要某项资产在自己过世时，能免税转给配偶，只能做的就是立遗嘱指定受益人。
例如，
王先生与王太太以联名购买投资物业成本为10万加元，现市场价值为50万加元，如果一旦王先生不幸去世，在其他省物业所有权会自动转移到王太太名下，不用交税。
为什么？前面说了夫妻之间转让可以用成本价转移。而一方过世，归源法则也消失。
但在魁省，同样是联名购买，但王先生过世时，这个物业只会变为王先生的遗产，按遗嘱继承。如果王先生没立遗嘱，这个物业将会1/3由妻子继承, 2/3由孩子继承。孩子继承的部分，当然会涉及增值税。
如果有遗嘱，选择将物业留给王太太，王太太将可以通过spouse rollover，免税继承。
等到王太太去世时，这所投资物业的市场价值为60万
其子女继承，增值部分60-10=50万需要算为资本增值，25万以内一半算收入25万以上2/3算收入，子女为其纳税。之后才能获得产权。
所以联名账户看似是资产转移过度的方式，其实没有税务上的任何优势。
以上就是，家庭成员之间，如果在生前将资产转移的各种税务后果。说完这么多，突然想起以前刚刚学这些内容时的自己，觉得好像瞬间对税法无比敬畏，这些内容之所以比较绕，是因为税务局眼中，对于income splitting的做法是几乎全面围堵，想要分摊收入省税，实在太难了。
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