这个话题其实本身并不适合给所有人普及，但随着很多人开始使用公司持有房产，想要了解公司投资收入退税的需求越来越多。那我今天尽可能通俗的讲讲。
从2019年税改之后，公司退税的机制复杂了一倍，其实也主要是为了让所有人都受到公平的对待。
假如你有一家有限公司，这家公司里面当年产生了投资收入
作为公司报税时，这笔收入，需要申报为公司的Aggregagted investment income（AII)，
AII包括哪些收入呢？
income from property（利息，房租，海外分红，版权）
+应税的资本增值（目前为资本增值的50%）
-之前年份的可抵扣资本亏损（其他年份申报过的资本亏损的50%）
= 公司被动投资收入。（不包括收到加拿大公司的分红）
税率为联邦38.67%，魁省11.5%，总共50.17%
第一步我们要知道，投资收入要交税50.17%，如果公司持有房产，净租金为10万的话，公司当年交税，50170.
交完税后，公司剩下49830的盈余，如果将其发给唯一的股东的话，股东需要申报个人的分红收入49830. 同样需要交税，具体多少取决于个人的边际税率。
如果收到了加拿大公司的分红要怎么样交税呢？
收到来自不相关联的公司，X公司持有Y公司股份少于10%，X公司收到的Y公司分红，税率为38.33%
收到相关联的公司，X持股Y超过10%，X收到Y的分红，交税为Y公司退了多少税
比如你的公司买了加拿大公司股票，当年分红1万，交税为3833
再比如，你的公司收到你的母公司的分红，当年分红1万，基本是免税的，因为你的公司交的税，和你的母公司退的税是一样的。
在接下来讲退税之前，可以先去看一下文章，了解一下什么叫eligible dividend，什么叫non-eligible dividend 《加拿大居民分红是如何交税？为何这么交税？》
接下来，我们就要知道，公司先交个50.17%的税，剩下的部分发给股东，再交个分红税，最高有45%，那综合算下来，税率会达到70%多。
这是极其不合理的。
所以，出现了公司投资收入的退税操作。
AII被动投资收入交的税是Part I第一部分的税
收到加拿大公司分红收入交的税是Part IV第四部分税。
Part I和Part IV的税都会给我们创造一个退税额度，叫做refundable dividend tax on hand，俗称RDTOH
也就是我们能退多少税，要看这个RDTOH里面有多少额度。
2019年后，RDTOH分为两种，一种叫eligible RDTOH，另一种叫做non-eligible RDTOH
Eligbile RDTOH是在发eligible分红的时候可以使用的退税计算额度
Non-eligible RDTOH是在发non-eligble分红时候可以使用的退税计算额度。
Eligible 分红，一般是上市公司的分红，或者有GRIP额度私营公司的分红
Non-eligble分红，一般是可以获得优惠税率公司的分红
建议你回顾文章《加拿大居民分红是如何交税？为何这么交税？》
我们先说non-eligible RDTOH如何计算
对于很多公司持有房产的投资收入，都大概率只会用到NED RDTOH
公式大概可以是：
NED RDTOH= AII x 30.67% + NED 分红的税
这个公式不是完全完全准确，因为如果你公司有海外投资收入的话，或者你的taxable income很少的话，都会要求有所调整。但大概率情况下，可以使用以上公式。
比如，当年房租收入10万，没有其他投资收入。
NED RDTOH的额度就是30670.
但如果，除此之外，你公司还收到non-eligible分红10万。
你要为此交税，38330（10万*38.33%）
NED RDTOH的额度就是30670+38330= 69000
接着我们要说，如何计算退税
退税的金额为，这一年你的公司发给股东多少Non-Eligible分红, 乘以38.33%，上限就是NED RDTOH的额度。
比如上面说了，NED RDTOH额度为69000.
你当年给股东发了10万分红，应该退税38330给你的公司。NED RDTOH的额度就会剩下30670，留到将来再发non-eligible分红的时候再退。
如果发了20万分红，应该退税就是69000。20 x 38.33%超过了69000. 最多就是退RDTOH的额度。
我们举个例子：
公司持有10套房产，当年出租净收入，10万。
第一步，公司交税，50.17%，50170。公司完税后剩下49830.
第二步，计算RDTOH额度，此收入为NED RDTOH。用公式，得出额度为30670.
第三步，公司发分红给股东，49830的余额要发下来，假设发的分红为Non-eligible dividend。交税6145。股东到手43685。
第四步，计算公司退税，发了49830的分红，可退税给公司19100（49830 *38.33%）
第五步，NED RDTOH的余额为，11570 （30670-19100）
第六步，第二年又发了30082分红给股东，可退税给公司11570 （30082 x 38.33%），股东交税1585。股东到手28497
至此NED RDTOH额度用完。
综合下来看，AII这个第一年的收入10万，公司交税，19500，股东收到分红两年一共79912（49830+30082）股东个人交税，7730（6145+1585）。公司和股东一共纳税，27230
如果10万的收入是个人挣得，最终交税，27258。基本交税金额一致
所以公司的最终投资税率应该是在19.5%（50.17%-30.67%）
但如果公司本身没有任何盈余，第一年挣得投资收入，是不可能完全获得全部退税的，RDTOH中总会还有余额。
再简单说一下Eligible RDTOH
这种是我们的公司，收到了Eligible分红时创造的RDTOH
比如我们公司持有上市公司股票，获得的分红。
又比如公司持有其他私营公司股份，其他私营公司可以发eligible分红给我们公司。
ED RDTOH的公式简单来说就是
ED RDTOH= Eligible分红所所交的税
这个税如果是没有10%持股，就是38.33%，如果高于，就是子公司的退税。
比如，公司持有一只基金，当年分红2万。
这个分红就是eligible分红，没有持股10%以上，交税金额为7666（2万x 38.33%）
同时创造了ED RDTOH= 7666的额度。
这种ED RDTOH退税有什么不一样吗？
计算的方法是完全一样的。退税的金额为发下分红的金额的38.33%，上限是ED RDTOH的额度。
只不过，如果你的私营公司，无法下发eligible dividend的话，那也无法进行退税。
比如，你的公司是CCPC，每年收入也都是不到50万，用的税率为12.2%
你持有了一只基金，分红1万，交税3833. ED RDTOH的额度为3833.
你今年发给股东一笔分红2万，你想要用RDTOH退税，但你一点也退不了。因为你的公司给股东发的分红是non-eligible的分红，这是无法使用eligible RDTOH来退税。
只有将来你可以给股东发eligible分红时，才能使用ED RDTOH 3833的额度退税。什么时候你可以发eligible分红？你需要有GRIP额度，不明白还是看文章《加拿大居民分红是如何交税？为何这么交税？》
其实说了这么多，最终还是要看怎么样对自己最实用。
最后再附上一个RBC出版的案例，供大家最后在统一理解一下。
一家有限公司，当年20万的投资收入。10万来自于AII，10万来自于人寿保险理赔。
首先有限公司需要报税，10万的AII，交税50170. 10万的人寿保险理赔，免税
之后，公司还有将近15万的盈余留存。
RDTOH为NED RDTOH，额度为10万 x 30.67%=30670
假设人寿保险在理赔的时候，保单的ACB为0，那么人寿保险理赔的10万赔付，创造了一个Capital dividend account的额度。这个额度下发的分红都是免税的。
所以人寿保险的10万可以通过CDA免税发给股东。
剩下的5万，发下来的时候，会产生退税38.33%，19230的公司退税。NED RDTOH的额度还剩下11437.
公司决定下发15万的分红，10万CDA，5万的non-eligible dividend
这5万里面，会有19230，通过NED RDTOH退回。剩下30770为公司之前的盈余，发下来。
这样假设股东边际税率为40%，5万交税2万。
股东到手税后，13万。
最后，公司交税30940（50170-19230），还剩下NED RDTOH额度11437.
个人交税2万，税后13万。
这个案例，如果把人寿保险和投资收入，全部变成卖方的资本增值，得出的答案是一模一样的。因为如果卖方有capital gain，20万，其中10万会创造CDA，另外10万为AII。
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