但凡从个人层面转到公司层面后，税务的难度就大大的上升了一个等级。而加拿大的小企业税率几乎是发达国家里最低的，而且成立公司不需要注册资本。所以几乎每三个人就有一个是企业主。
这样的一个开公司的环境下，我们企业在不断发展的途中，会遇到各种各样，越来越复杂的税务问题。而在这些问题中，有一种问题是在企业主以及会计口中常见的策略，那就是用公司的名义给股东个人买保险。
首先，对于初创企业，是没有这个问题的，也不建议考虑这个问题。
因为，初创企业最重要的事情就是盈利，想尽办法发展，一些税务规划或者资产转移都设计不到。也就是公司可能还没挣钱，或者公司每年挣的钱基本全发下来给了股东和员工。这种情况是不需要考虑太多的，只需了解一些发分红还是发工资的税务筹划，以及股东欠款和还款之间的策略即可。
在企业进入了发展期后，一些公司开始着手税务统筹和公司架构重组等问题。因为企业主那时面临的困境将会是：
为了避税，只下发需要的钱，不需要的钱就留在公司，公司里的盈余累积越来越多，继续扩张生意有风险，做投资税太高
公司老板开始考虑将来要卖生意时的税务问题，尽可能的减少增值税
公司老板开始考虑退休后，自己的退休来源问题，如果将公司的钱拿出来给股东做退休收入，尽可能少的交税
公司老板开始考虑风险隔离，成立控股公司，转移公司盈余的事情
公司老板开始考虑未来过世，企业留给下一代时的税务规划问题
这些问题几乎就是企业进入发展期后，所有老板都在思考的事。而这时，一些方法将会应运而生
成立Holding company，做estate freeze，锁定capital gain exemption 91万的增值，成立家庭信托放大效果，通过多家公司做dividend stripping，做rollover，以及用公司名义购买保险。
为何要用公司的名义给股东买保险？我在刚从业时，一直都觉得这是完全不相干的事，跟税务规划有什么关系？这就要详细分析一下，公司买保险的一些优点和缺点了。
公司保单的优点
第一，比个人买更便宜
人寿保险是一种商业保险，在加拿大任何时候买保险付的保费，是不允许抵税的，也就是说，这笔钱一定要是税后的钱才可以。
但企业主如果有买保险的需要，个人买，保费必须是个人的税后的钱，也就是个人要交完所得税以后的钱。不管是用工资的形式发给自己，还是分红的形式发给自己，都有税务成本。
所以，用公司买，就可以是个人税前的钱，用公司的名义投保，这里的保费就会少一部分的税务成本。但公司买，必须是公司税后的钱，也就是公司支付的保费，是不能抵扣公司收入的。
举个例子，
加拿大小企业CCPC的税率是有small business deduction的，最终的优惠税率，主动的营业收入50万以内可以低至12.2%，高出50万部分也只有26.5%
一份保单如果需要2万的保费，公司买，公司只需挣得22988，扣掉12.2%后，就能买的起。
而如果个人买的话，同样是2万保费，公司需要挣大约30769，扣掉12.2%，再扣掉个人分红税，假设25%，才能买得起。或者直接扣掉工资税35%大约，才能买得起
第二，创造巨大的免税额度
首先，人寿保险是在受保人过世时，保险公司对受益人的一笔死亡理赔。而公司买保险，受益人要是公司，在股东过世后，公司会受到保单的死亡理赔。
这笔赔付对于公司来说，是免税的。就像个人保单，受益人收到的理赔也是免税的。
除此之外，公司收到保单理赔后，会创造一个Capital dividend的额度，累积在CDA账户里。这是一个名义上的账户，capital dividend是一种资本分红，这笔分红是可以免税的拿出来的。详情可看《加拿大私营企业都有的资本红利免税账户》
保险的理赔会创造的CDA金额= 保单的死亡理赔 - 保单当时的ACB
保单ACB会随着时间过去，越来越少，因为ACB=交的保费-NCPI
NCPI（net cost pure insurance）会越来越高。
我其实到现在也不懂为什么人寿保险的理赔会创造CDA，但这个规定就给公司创造了巨大的机会。因为保单理赔到公司虽然是免税的，但人从公司里拿钱出来的话，大部分时候都要视同分红拿出来，只有通过CDA账户才可以免税。这个CDA在解决企业主三重税务问题时，有着至关重要的作用。
第三，消灭被动收入
有人会问，企业里积累的钱越来越多，为什么不做投资啊，买房子出租啊，买金融产品理财啊。几乎所有的企业主都问自己的会计这个问题，得到的答案显而易见，做投资每年的收入交税太高。
税务局不喜欢企业用钱去做被动投资，每年投资的收入要和主动营业收入区分开，征税额外的投资税，取消SBD减税额，最终算下来，投资收入税率高达50.17%。
每年出租收入，金融理财收入，申报完了都要按照这个税率交税，小企业怎么会愿意做被动投资？就算之后可以退回30.67%，但也是必须发钱下来给个人时，才能申请每一块有38.33%的退税。但分红发下来就代表要交个人分红税了，十分的被动。
2019年的公司税改，加剧了被动投资收入的影响。每个企业当年的投资收入，高于50000的部分，要乘以5倍。得出的值将会减少SBD的business limit。
比如投资收入11万，（11-5）x5=30万，50-30=20万，小企业的主动收入，就变成前20万为12.2%，20万以上为26.5%。
所以这时你还敢用公司钱去买房买金融投资吗？
但买保险可以避免这种情况的出现，因为保单是符合免税的tax-exempt状态，也就是一些保险里面每年的投资收入，分红只要在保单里待着，就不会申报投资收入，保单是可以tax-free growth。
一边为企业主累积着财富，一边对公司投资收入申报免疫。没有高税率，也不影响SBD。
第四，保单的免税抵押变现
人寿保险虽然是过世时赔钱，但在世期间，比如股东退休后依然可以使用。怎么使用？看过我们文章的人其实都清楚。可以将保单作为资产抵押给银行，由银行发放贷款，这笔贷款是完全不需要报税的，也不需要在世期间归还，因为过世时，保险会理赔，因为有抵押，所以要先还掉银行的欠款，再留给受益人。
作抵押的是，抵押保单的现金价值，不是保额，如果你的公司保单没有现金价值，将不能抵押
银行不是普通的银行，而是特殊的lending部门，像manulife bank做这种lending就比较熟悉和专业
抵押了保单，保单的增长没有变化，借出的钱也可以提高，越来越多
如果由公司直接抵押借款，公司获得贷款，但给股东个人时，依然要交分红税
还可以股东个人抵押公司保单，获得个人贷款，股东获得免税，公司做担保，股东需每年向公司支付担保费
公司保单的抵押最低为10万，贷款比例一般为75%-100%。
借贷利率为基准利率+1%到1.5%左右
借款本金和利息都可以累积不用归还，只要保单增长率高于借款利率，就还会有净增长
在世期间，用这种方式，就可以把股东过世后，给受益人的钱提前拿出来使用。详情请看《公司与股东的财务困境，如何将公司的钱免税给股东》
作为对现金流的流动性要求比较大的公司，支付保费以后看中的是是否能马上使用，为企业运转提供现金周转。只要保单符合要求，企业可以申请IFA，交过的保费马上获得变现，没有任何现金流问题，可看文章《那些每年支付20万保费的人是钱多的没处花吗？IFA策略你清楚怎么玩吗？》
第五，保险作为一种资产，而不是债务
有些人会问bookkeeping要怎么记账保单这些交易。其实我们只需要用看待资产的角度来看，就会更好的理解。
保单是要作为一项资产，每年记账都要把保费支付算为expense，但不能抵税。年底cash value的增长，要算为income，但不用交税。保单的cash value要算为当下保单的value计入balance sheet。
保单作为公司的资产，随着越来越多的增长，也会在银行那里为企业增信。获得更多商业贷款的资质。
公司保单的问题
第一，股东福利
在设置保单结构时，一定要，持有人为公司，受保人为股东，受益人为公司。如果受益人写错，会被当成股东福利，公司支付的保费算成股东收入。
而且，在股东用公司保单做抵押时，获得的贷款由股东个人使用，容易被当成股东福利。这时必须要支付guaranteed fee给公司，按照precribed rate，现在是2%支付给公司，公司要为此报收入。
如果银行没收保单，强行偿还股东个人的贷款的话，会有一种灾难性的结果，那就是：1.保单被取消，公司要申报Cash value-ACB为policy gain，2. 股东个人借的钱，会被全额算为股东福利。所以一定不要借款超过margin call，不超过比例，如果超过了要及时归还一部分给银行，保证loan to value不超过90%
另外还有一种情况，就是在股东过世时，如果股东从银行做了抵押借款。保额在赔偿给公司之前就先把银行的欠款还掉的话，也是灾难性的。整个保额会变为股东福利，从而保额变成应税收入。所以正确的方式，应该不能着急理赔，在一定的专业人士做完文件后，再进行理赔，公司获得钱后，要通过CDA发给Estate，之后再还掉银行的欠款。
第二，LCGE的91万免税额使用
公司持有的人寿保险，算为公司的被动投资资产。当保单的cash value变得比较高的时候，可能会让公司的股份不再符合QSBC，也就无法使用股东个人的91万终生资本增值免税额。
想要满足91万的免税额，要保持被动资产在卖股份前的两年内保持在50%以下，卖股份时，要在10%以下。
如果卖股份时，保单的CV太高，超过10%，将不符合91万免税额的要求。
所以小企业主如果想利用这91万，要不然就将被动资产转移出去，要不就将公司股份趁满足条件时，尽快做estate freeze，无论是通过信托还是holdco，尽快实现一次capital gain的91万申报。
第三，卖公司时，保单不能卖
当企业主，如果决定结束生意，卖掉时，有两种选择，卖资产还是卖股份。但如果公司里有保单存在，我们将无法卖股份给别人。因为保单不能卖会产生税务问题。
同样，如果不卖股份，就无法使用91万LCGE，只能在non-arm length的关联方进行买卖转移，使用LCGE。
如果卖资产的话，公司就要一直留着，公司就剩下卖生意后的现金以及人寿保单。
当然我们也可以将保单转移出去，转移给Holdco还好，转移给个人会有很严重的税务问题。
所以，很多时候，如果我们想要将来关掉公司的话，保单最好能由控股公司持有，一直留到人生的最后。
第四，保单的现金价值增长，会增加股东过世的税务
这是很多人没有想到的一点，假设公司内部只剩下一份保单，随着保单的现金价值不断增长，公司的股份的市场价值其实也是在不断增长的。
公司股份价值增长，会在过世时面临的问题就是，terminal capital gain会变高。原本公司股份市场价只有1万，acb为0，capital gain只有1万。但随着保单的增值，cv在过世时涨到了50万，capital gain就变为50万。
人过世时，视同出售个人名下所有资产，小企业股份也视同卖掉，所以如果股份价值太高，final return的T1交税也会变高。
针对这种情况，我们可以做的，一个是将过世后，estate的T3，计算出capital loss进行carryback，降低T1的capital gain。可看文章《遗产三重税务！企业主是时候要考虑如何化解了》
更好的是，将股份做estate freeze，将逝者手里的share变为frozen share，之后不会随着保单现金价值增高，股份也增高。可看文章《资本增长太快，税务上有什么问题？什么叫做estate freezing？》
最后附上一个案例：
ABC公司，在企业主张先生过世时，公司股份ACB为0，PUC为0
情况一：
公司持有200万现金
遗产税如图
通过pipeline strategy，T2，T3都没有税，只剩下T1，交税50万，剩余150万，税率25%
情况二，
公司花了60万买了保险，过世时保单现金价值180万，保额200万。
还剩下140万现金
遗产税如图
最终T1交税5万，T3交税65万，一共70万，剩余270万，税率20%
什么？你没看懂上面两个图是怎么算的？没关系，您大概率看不懂，要感兴趣可咨询本人，或者跳转文章至《从三重税务，降到免税！企业股份传承最复杂的秘密》
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