01
原文：Gao J, Merkley K J, Pacelli J, Schroeder J H. Do Internal Control Weaknesses Affect Firms’ Demand for Accounting Skills? Evidence from US Job Postings[J]. The Accounting Review, 2023, 98(3): 203-228.
Do Internal Control Weaknesses Affect Firms’ Demand for Accounting Skills? Evidence from U.S. Job Postings
ABSTRACT: In this study, we examine whether firms respond to internal control weaknesses (ICWs) by requiring accounting-specific skills when hiring rank-and-file employees. Using unique data containing an extensive collection of job postings, we document significant increases in firms’ job postings that list accounting skills after the disclosure of an ICW. This effect is more pronounced for firms with better financial resources and when ICWs are more severe or personnel-related. In addition, our results extend to employees that are not specifically designated as accountants, suggesting a broader role for rank-and-file employees in influencing internal control quality. Finally, we find that increases in job postings with accounting skill requirements are associated with improvements in internal controls and a higher likelihood of ICW remediation. Overall, our findings shed new light on how firms respond to ineffective internal controls by increasing their emphasis on accounting skills in their workforce.
内部控制弱点是否影响公司对会计技能的需求？来自美国职位发布的证据
摘要：在这项研究中，文章考察了公司是否通过在招聘普通员工时要求具备会计专业技能来应对内部控制弱点（ICWs）。利用包含大量职位发布数据的独特数据集，文章记录了在披露ICWs之后，公司列出会计技能的职位招聘数量显著增加。这种效应在财务资源更充足的公司以及ICWs更严重或与人员相关时更为明显。此外，文章的结果扩展到并非专门指定为会计师的员工，表明普通员工在影响内部控制质量方面扮演了更广泛的角色。最后，研究发现增加会计技能要求的职位发布与内部控制的改善以及ICWs更正的可能性增加有关。总体而言，这篇文章的发现为公司如何通过增加其劳动力中会计技能的重视来应对无效的内部控制提供了新的见解。
亮点：（1）扩展了先前考察公司如何响应和纠正内部控制弱点（ICWs）的研究。以往研究主要集中在高层管理人员层面的响应，而数据限制阻止了对管理层之外的人员响应进行研究。该研究关注的是公司采取的不太显眼的、可能更长期和成本更高的行动，以纠正普通员工中的根本问题。（2）补充了研究人力资本与内部控制质量之间关系的有关研究。Guo et al.（2016）使用企业社会责任数据表明，拥有员工友好政策的公司较少出现重大弱点。其次，Choi et al.（2013）使用韩国的数据表明，对全职内部控制人员的投资与较少的内部控制弱点（ICWs）相关。文章通过研究公司对会计技能的需求在公开披露内部控制弱点后如何变化，为这一文献做出了贡献。（3）增强了对会计劳动力市场中技能需求和要求的理解。最近研究记录了技能要求在一般劳动力市场中的演变。三项同时进行的研究考察了会计事务所中员工技能集是如何演变的。这篇文章首次考察了会计相关技能是如何在上市公司中演变的。
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原文：Darendeli A, Law K K F, Shen M. Green new hiring[J]. Review of Accounting Studies, 2022, 27(3): 986-1037.
Green New Hiring
ABSTRACT: The mere marketing of firms as environmentally friendly does not mean that the firms are genuinely green. In this paper, we propose a new measure, Green Score, to capture firms’ investment in green human capital based on the concentration of green skills required in firms’ job postings. First, we find that firms that increase their Green Score have higher future profitability. Second, firms that increase their Green Score generate more green patents, and those green patents are of higher quality and receive more citations. Third, traditional ratings widely used to evaluate firms’ environmental efforts do not consider firms’ Green Score. Overall, our new action-based measure is simpler and less subjective and it offers a larger time-series variation than traditional disclosure-based environmental ratings.
绿色人力资本投资的衡量与价值
摘要：仅仅将公司宣传为环保并不意味着这些公司真正是绿色的。文章提出了一种新的衡量标准——绿色分数，该标准根据公司招聘信息中所需的绿色技能集中度来衡量公司在绿色人力资本方面的投资。首先，研究发现提高绿色分数的公司未来盈利能力更高。其次，提高绿色分数的公司会产生更多的绿色专利，而且这些绿色专利质量更高，引用也更多。第三，广泛用于评估公司环保努力的传统评级并不考虑公司的绿色分数。总体而言，文章所提出的新的基于行动的衡量标准更简单、主观性更低，而且与传统的基于披露的环境评级相比，它提供了更大的时间序列变化。
亮点：（1）提出了一种新的基于行动的衡量方法，用于量化公司在绿色人力资本上的投资。先前的文献发现，由于公司的策略性披露，传统基于披露的环境评级无法捕捉公司在绿色人力资本上的投资。虽然人们可以使用有毒排放或环境违规行为来衡量公司在绿色人力资本上的投资，但这些数据只能用在少数污染行业的公司。这篇文章的新衡量方法具有几个独特的特点，补充了先前文献中的衡量方法。（2）丰富了社会责任领域的文献。先前的研究对KLD社会责任评级与公司未来业绩之间的关系提供了混合证据。这篇文章研究发现，在控制了KLD评级后，公司对绿色人力资本的投资与未来的盈利能力相关。（3）使用新的数据来衡量公司的环保努力并检测漂绿行为。文章通过使用公司的职位发布数据来衡量公司对绿色人力资本的投资，补充了以往文献的发现。
03
原文：Cao Y, Cheng S, Tucker J W, Wan C. Technological Peer Pressure and Skill Specificity of Job Postings[J]. Contemporary Accounting Research, 2023, 40(3): 2106-2139.
Technological Peer Pressure and Skill Specificity of Job Postings
ABSTRACT: Human capital is a major impetus for technological innovation. We examine the relation between the technological dimension of product market competition and the disclosure of skill requirements in job postings. On the one hand, technological competition may raise the urgency of recruiting tech talent and make firms provide more specific skill requirements. On the other hand, technological competition can increase the proprietary costs of skill requirement disclosure. Using technological peer pressure as a measure of technological competition, we find that firms facing intense technological competition provide more specific skill requirements for tech positions, suggesting that the disclosure benefits outweigh the proprietary costs when firms face pressure to innovate. The effect of technological peer pressure is more pronounced among firms that make only incremental innovations and less pronounced among firms that rely on trade secrets or have greater industry peer presence in close geographical proximity. Our study documents a distinct relationship between technological competition and voluntary disclosure targeted to labor market participants.
技术竞争与职位招聘信息披露
摘要：人力资本是技术创新的主要动力。这篇文章主要研究了技术维度的产品市场竞争与招聘信息中技能要求披露之间的关系。一方面，技术竞争可能会提高招聘技术人才的紧迫性，迫使企业提供更具体的技能要求。另一方面，技术竞争会增加技能要求披露的专有成本。文章采用技术同行压力作为技术竞争的衡量指标，研究发现面临激烈技术竞争的企业更可能在招聘过程中披露更具体的技能要求，这表明当公司面临创新压力时，披露收益超过专有成本。研究还表明技术竞争的影响在那些只进行渐进性创新的企业中更为显著，而对于那些更依赖商业秘密、与同行企业地理位置更临近的企业则不那么显著。这篇文章的研究说明了技术竞争与针对劳动力市场参与者的自愿披露之间的关系。
亮点：（1）补充了会计和劳动经济学交叉领域的相关文献。Mortensen（1986）提出量化“公司招聘过程，特别是其如何宣传空缺职位”的重要性。此外，Zingales（2000）呼吁学者对人力资本是如何获得和失去的进行深入研究。这篇文章的研究通过获得人力资本的第一步，即工作岗位信息的披露，回答了这些问题。（2）进一步阐明了产品市场竞争与自愿性信息披露之间的关系。 以往的研究一般证明产品市场竞争与资本市场参与者自愿披露之间存在负相关关系。然而，由于产品市场竞争和公司披露都是多维度的，不会总是存在负向关系。Cao et al.（2018）研究发现技术竞争与产品信息披露之间存在负相关关系。Glaeser and Landsman（2021）研究表明激烈的产品市场竞争加速了公司专利申请消息的公开传播。这篇文章在一个独特的背景下研究技术竞争对职位技能要求披露的详细程度的影响。（3）提出了一种新的衡量公司信息披露具体程度的方法，以层次系统中最详细层次披露技能的占比来衡量招聘公告中技能要求信息披露的具体性。
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总编：游家兴
解析：刘乾
审校：苏三妹 骆美婷
编辑：潘芳妍
