常税稽罚﹝2022﹞*号
行政处罚相对人：常州某某教育培训中心
处罚单位：国家税务总局常州市税务局稽查局
处罚金额(元) 2,000.00
违法事实：
2018年-2020年期间，你单位开具公司抬头9份增值税普通发票，价税合计197585.00元；6份增值税专用发票，价税合计93449.00元。上述发票为参加培训学生的家长付款后要求开具，有真实业务发生，但购买方名称不符。
处罚结果：处罚款2000元。
处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法税收征收管理法》（国务院令587号）第三十五条的规定
彭怀文说：
学生参加培训，缴费的家长付款后要求开具增值税普票和专票，后续就可以想到，这些发票被这些家长拿到各自投资的公司报销了，专票肯定也抵扣进项税额，普票和专票也在企业所得税税前扣除了。
培训机构不按规定开具发票，实际上就成了这些受票单位偷税漏税的“帮凶”，因此，被税务发现后就给予处罚。
不过依照稽查处罚的“违法事实”，依照《中华人民共和国发票管理办法税收征收管理法》（国务院令587号）第二十一条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
同时，参照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（2024年修订）第二十九条规定，《办法》第二十一条所称与实际经营业务情况不符是指具有下列行为之一的：
(一)未购销商品、未提供或者接受服务、未从事其他经营活动，而开具或取得发票;
(二)有购销商品、提供或者接受服务、从事其他经营活动，但开具或取得的发票载明的购买方、销售方、商品名称或经营项目、金额等与实际情况不符。
因此，对培训机构认定为“虚开发票”是更为合适的，而与第三十五条的规定情形不太合适。
如果按照“虚开发票”的处罚，虚开金额超过1万元的，按照规定是“并处5万元以上50万元以下的罚款”，而该培训机构虚开金额已经远远超过1万元，因此，税务局的处罚依据以及处罚结果，是值得商榷的。
另外，这些虚开发票的受票企业，也存在税务风险：
接受虚开的发票，也会按照虚开发票处罚，发票本身也不能作为进项税额抵扣凭证和税前扣除凭证；
报销培训费的家长是公司股东及其家人的，不得抵扣进项税额，也不得税前扣除，同时还需要视同股息红利分配，按照“股息红利利息所得”扣缴个人所得税，税率20%。
报销培训费的家长不是公司股东及其家人，只是普通员工，该项支出属于“与经营无关支出”，不得税前扣除；但是，需要按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。
