解答：
净利润=本年利润-所得税费用
根据《公司法》等有关法律法规的规定，企业当年实现的净利润，在年终关账时就需要按规定计提法定公积金等，而不是等到企业所得税汇算清缴结束后才提取盈余公积。
当然，如果企业所得税汇算清缴发现年终关账时“本年利润”或“所得税费用”计算有误的，执行《企业会计准则》的对于前期差错，属于重要的差错需要采用“追溯调整法”，先通过“以前年度损益调整”科目调整错误的“所得税费用”等损益科目，对企业所得税产生影响的调整“应交税费-应交企业所得税”或者“递延所得税负债/资产”，最后的结果对留存收益产生影响的，可能就需要补提或冲减“盈余公积”。
【案例1】甲公司的20×4年度会计报表在20×5年4月经过会计事务所审计后发现，甲公司在20×4年将参与厂房建造的内部人员工资100万元计入了“管理费用”，审计调整至“在建工程”。
甲公司按照审计报告结果，更新申报了20×4年度会计报表，并以此为基础办理20×4年度企业所得税汇算清缴，最终产生补税25万元。
解析：
甲公司的会计分录：
1.冲减错误的“管理费用”，补记“在建工程”：
借：在建工程 100万元
贷：以前年度损益调整（管理费用） 100万元
2.补记“所得税费用”和补交企业所得税：
借：以前年度损益调整（所得税费用） 25万元
贷：应交税费-应交企业所得税 25万元
实际补税：
借：应交税费-应交企业所得税 25万元
贷：银行存款 25万元
3.会计差错更正对“净利润”的影响额=100万元-25万元=75万元，应补提“盈余公积-法定公积金”=75万元×10%=7.5万元（假定计提比例10%）。
借：以前年度损益调整 75万元（结平）
贷：盈余公积-法定公积金 7.5万元
【案例2】A公司在20×4年5月办理20×3年度企业所得税汇算清缴时，发现有一笔固定资产核算错误：20×3年6月购入并当月投入使用的检测设备，不含税价120万元。由于当时的会计人员对政策理解错误，错误地将固定资产一次性计入了“管理费用”。
A公司执行《企业会计准则》。假定该设备的会计折旧年限5年，与税法规定的最低年限一致；预计净残值为0。
分析：
满足规定的固定资产可以一次性税前扣除，属于税收优惠政策，并不是会计规定，不能作为会计核算的依据，会计核算应遵循会计准则。因此，上年度将新购置的固定资产一次性计入损失，属于前期会计差错，且重要，应追溯调整。
20×3年设备应计提的折旧费=120×6/(5×12）=12万元，20×3年会计差错金额=120-12=108万元。
1.补充确认“固定资产”及“累计折旧”：
借：固定资产 120万元
贷：以前年度损益调整 108万元（追溯调整的20×3年会计差错“管理费用”的金额）
2.会计核算但是对当年实际缴纳企业所得税没有影响，但是固定资产一次性税前扣除属于暂时性税会差异，前期纳税调减少缴税，后期需要纳税调增多缴税，故而执行《企业会计准则》的需要确认“递延所得税负债”。
递延所得税负债金额=108万元×25%=27万元（假定税率25%）
借：以前年度损益调整 27万元
贷：递延所得税负债 27万元
3.调整对留存收益的影响
假定A公司按照净利润10%计提法定公积金，会计差错更正新增的净利润=108万元-27万元=81万元，计提法定公积金8.1万元。
借：以前年度损益调整 81万元（结平）
贷：盈余公积-法定公积金 8.1万元
