决定书文号：甬税稽三 罚 〔2024〕*** 号
案件名称：宁波某某企业管理工作室-发票违法
处罚事由：2022年至2023年经营期间，你单位为上海某某电子科技有限公司、上海某佑电子科技有限公司、杭州某某医疗科技有限公司等3家公司提供软件中介服务,分别签订软件服务合同，具体内容是提供一个进销存软件，包含了系统集成功能、资源管理功能、平台数据功能、采购功能等功能和相关维护服务等，开具了增值税普通发票共20份，品名为咨询费、管理费，金额1877179.70元，税额2970.30元，价税合计1880150.00元。上述上海某某电子科技有限公司、杭州某某医疗科技有限公司的款项已对公转账支付，上海某某电子科技有限公司存在合同纠纷未付款。你单位没有相关软件开发资质，2021年与上海某某网络科技有限公司签订软件销售代理合同，软件开发和日常维护服务均由上海某某网络科技有限公司提供，约定该软件由你单位去推广，自你单位与客户签订使用协议起2年为免费使用，后续根据客户使用情况收取代理费。你单位在暂无软件服务经营范围认定的情况下，提供软件开发、技术服务，开具了品名为咨询费、管理费的增值税普通发票，存在未按规定开具发票的情况。你单位已将上述发票全部冲红，并向管理局申请重新开具符合规定的发票。
处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条第一款第（一）项
处罚结果：根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条第一款第（一）项之规定，对你单位上述未按规定开具发票行为，处10000.00元的罚款。
处罚机关：国家税务总局宁波市税务局第某稽查局
彭怀文说：
《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订版）第三十三条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：
(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;......
税务稽查后的处罚依据应该就是依据上述规定，认定为：“未按规定开具发票行为”，然后按照上述规定罚款1万元。
通过“处罚事由”的描述，可以知道实际情况是：提供软件开发、技术服务，开具了品名为咨询费、管理费的增值税普通发票。
《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订版）第二十一条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（2024年修订）第二十九条 《办法》第二十一条所称与实际经营业务情况不符是指具有下列行为之一的：
(一)未购销商品、未提供或者接受服务、未从事其他经营活动，而开具或取得发票;
(二)有购销商品、提供或者接受服务、从事其他经营活动，但开具或取得的发票载明的购买方、销售方、商品名称或经营项目、金额等与实际情况不符。
被稽查的企业明显是开具了“与实际经营业务情况不符的发票”，其行为构成了“虚开发票行为”，而不仅仅是“未按规定开具发票行为”。
对于“虚开发票行为”，《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订版）第三十五条规定：违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
被稽查企业，虚开发票的金额达到188万元，按照上述规定，最低罚款额是5万元以上。
不过，在“处罚事由”描述中有这样一段话：你单位已将上述发票全部冲红，并向管理局申请重新开具符合规定的发票。
也许是税务局发现企业已经主动做了更正，就主动消除了“虚开发票”的违法行为，然后税务局才以“未按规定开具发票行为”处罚，从而降低了处罚力度。
可见，企业在某些情况下，主动“亡羊补牢”，还是能降低损失的。
先买了牛（非小牛）然后委托第三方养殖，养大了再卖出去，这些个环节增值税怎么算？
企业将车辆交给其他公司无偿使用，被要求视同销售，并认定为偷税！
