作者：投行小兵
01
百位大佬倾情奉献，持笔写尽案例分析
1. 年审，对于会计师来说，真的是一半是海水一半是火焰，天使与恶魔的综合体化身。
2. 只要不出现暂停资格、重大舆情等问题，稳定的年审业务是会计师的基本盘，在做年度计划的时候，每年稳定的年审收入基本上可以保证60%甚至更高的年度收入计划。另外一面，年审工作众所周知的，时间紧、任务重、情况还复杂，面对的都是上市公司很多还是资本市场老油条，很多时候不但不好好配合，要求还奇葩。重压之下，只能做一台稳定运行的审计机器，按照流程做好标准的审计程序，至于如何发现重大风险，如何保证合理怀疑，有时候真的听天由命。
3. 年审，越来越不好干。以前，上市公司觉得年审就跟过年一样，就是走个流程完成强制性的必备程序，会计师也是这么觉得，尤其是那些合作好多年的上市公司，看起来都很熟悉也很了解，那么审计工作也就“好感了很多”。现在，业务不好做，外部强监管，上市公司的风险大了很多，而会计师在审计的时候也谨慎了很多，“不再那么好沟通”，就算不能彻底防范风险，基本的判断还是要有，至少图个心安。年审，就好像上市公司和审计机构面对面过独木桥，现在，桥越来越窄，而双方却谁都不肯轻易让步。
4. 年审，本来是看起来最保险，也能得到稳定收益的业务，现在看起来也是越来越卷，风险越来越大。国企审计，看起来没有风险，收费越来越低。民企，收费也越来越低，风险却无限敞口，不知道哪里就炸了，一旦一个项目出问题，可能好几年就白干了，说不定以后也干不了审计了。
5. 说了那么多审计的工作，可能跟这个案例分析都没有太大的关系。这个案例其实也非常简单，也算是为了标原创凑点字数吧。这个案例是广东省证监局调查之后确定处罚的上市公司财务造假案例，处罚公告在5月份发布，而这次深交所的处罚，算是在广东局的处罚之后，又在交易所权限的范围内做了一次补充的处罚。
6. 为了更加清晰，我们将这个非典型财务造假案例做一个简单总结：
①上市公司主要是在2020年和2021年披露的年报中存在财务造假的情形，这两年中兴财光华作为审计机构均出具了标准审计报告。
②上市公司财务造假的目的竟然就是为了增加贸易的销售规模来增加市场影响力和知名度，从而可以更加便利的融资。这都是2024年了，你还是个上市公司，竟然还以为投资人是看公司的收入规模？
③基于上述朴素的目标，我还真相信公司就是这么想的。2020年，上市公司虚构了6亿的收入，虚构净利润只有165万。2021年虚构了将近15亿的贸易收入，结果虚构利润只有1300多万。看起来，上市公司真的是只看中收入规模不在乎利润呀。
④收入虚构的规模很大，因为利润不高，因而财务造假虚构的利润占当地营业利润的比例也不高，一年是2%一年是6%，真的也算是财务造假界的一股清流了。
7. 对于会计师来说，不管造假的比例还是金额，性质确定了，那么出了标准报告肯定就有责任，如果说利润造假比例很低，在年审的背景下发现有点难度的话，那么一下子多出来15亿元的贸易收入，还是应该引起一定的执业敏感性的。当然，会计师因此也是得到了应有的惩罚：会所没一罚一，收费283万全部没收还罚款283万；签字会计师没人被罚款25万元，这两年审计报告签字费不知道有没有这么多？关键是，深交所给与会所和签字会计师公开谴责的纪律处分，这在交易所的权限范围内已经是很严重的处罚了，对于会所来说可能影响不大，对于会计师来说，可能很影响后续业务的开展、晋升，甚至直接断送职业生涯了。至少，很难再有机会再审计报告上签字了。
02
【案例情况】
百位大佬倾情奉献，持笔写尽案例分析
一、中兴财光华出具的西陇科学2020年、2021年年度审计报告存在虚假记载
二、中兴财光华在西陇科学2020年、2021年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责
