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销售预算的编制方法（含例）

职场 2024-10-12 21:03 上海

什么是销售预算

一、销售预算的基本概念

所谓销售预算，是指以销售预测为基础，按照企业年度目标利润确定的预计销售数量、销售价格和销售收入等因素进行编制，将销售费用与销售目标的实现联系起来，用以保证企业预算期销售活动的一种日常业务预算。

一般而言，根据“以销定产”的原则，企业日常业务预算中的其他各个项目，比如生产、采购、存货和费用等方面的预算，都是在销售预算的基础上进行编制，或者与销售预算的数据相关。

1. 销售预算的基本计算公式

销售预算的计算，主要根据企业未来年度预计的销售量和销售单价，来求出预计的销售收入，其基本计算公式为：

预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价

其中，销售预算的基础销售预测，是依据各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各产品发展前景等资料，先按产品、区域、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。

2. 编制销售预算的方法

销售预算对企业销售活动具有约束与控制的功能，同时为其他预算提供基础，有利于公司目标和销售任务的实现。编制销售预算的方法通常有以下两种：

（1）自上而下的销售预算编制法。财务人员根据企业战略目标，经销售预测后，对可利用的费用进行分析，按照目标和活动，选择一种或多种决定预算水平的方法举例预测，分配给各部门。

（2）自下而上的编制法。销售人员根据上年度预算，结合去年的销售配额，用习惯的方法计算出预算，提交销售经理。

由于销售预算是为企业战略目标的实现而设置的，企业的战略目标会随着环境变化而调整，所以预算不是一成不变的。企业管理者应随市场而变，预算并不是一项约束条件，而是一件应付挑战的武器。

如何运用

二、销售预算的运用

编制销售预算，主要列示的是全年和各季度预计销售情况。财务人员在编制过程中，应根据相关部门一定期间内市场预测的销售数量和销售单价，进而确定计划期内的销售收入。

1. 销售预算的编制程序

一般情况下，销售预算分品种和销售区域等方式进行编制，这里主要按品种编制。销售预算的编制程序如图所示。

财务人员在编制销售预算过程中，通常会用到以下计算公式。

（1）计算某种产品的预计销售收入。按照各种产品的预计单价和预计销售量计算产品的预计销售收入，其计算公式为

某种产品预计销售收入＝该产品预计单价×该产品预计销售量

其中，预计单价可根据市场供求关系并通过价格决策来确定；预计销售量可根据市场预测或销售合同且结合企业生产能力来确定。

（2）计算所有产品的预计销售收入总额。计算公式为：

销售收入总额＝Σ某种产品预计销售收入

（3）计算在预算期发生的与销售收入相关的预计增值税销项税额。其计算公式为：

预算期增值税销项税额＝该期预计销售收入总额×该期适用增值税税率

（4）计算预算期预计含税销售收入。其计算公式为：

预算期含税销售收入＝该期预计销售收入＋该期预计销项税额

＝该期预计销售收入×（1＋适用的增值税税率）

同时，销售预算还应根据各季现销收入以及货款的回收情况反映现金收入，以便为编制现金预算提供信息。

因此，除编制销售预算外，通常还要编制与销售收入有关的经营现金收入预算表，该表反映了全年及各季销售所得的现销含税收入以及回收以前期应收账款的现金收入。计算公式为

某预算期经营现金收入＝该期现销含税收入＋该期回收以前期应收账款

式中：现销率是指一定期间现销含税收入占该期销售收入的百分比；应收账款回收率是指以前期应收账款在本期回收的现金额占相关的应收账款的百分比。

同样，还可以计算出预算期末的应收账款余额，计算公式为

2. 销售预算的实际编制

在编制过程中，应根据年度内各季度市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，并根据各季现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金收支预算提供资料。

根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期的销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。

由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。

［例9］

A公司201×年（计划年度）只生产和销售一种产品，每季度的产品销售货款有60％于当期收到现金，有40％属赊销，于下一个季度受到现金。上一年（基期）年末的应收账款为175000元。

解：该公司计划年度的销售预算如表所示。

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